Четыре совета, чтобы без проблем отчитаться по взносам за 2017 год
- 1Добавьте в расчет уволенных сотрудников
- Проверьте по чек-листу, все ли физлица попали в раздел 3
- 2Покажите все необлагаемые выплаты
- Убедитесь, что учетная программа подтянула эти суммы в расчет
- 3Отразите в расчете только объекты по взносам
- Какие выплаты показывать не нужно
- 4Уберите из расчета все минусы
- Иначе расчет не примут. Какие еще претензии будут к расчету
не позже, сдайте бумажный и электронный расчеты по взносам за 2017 год. Бланк прежний.
В этой статье четыре совета, чтобы безошибочно заполнить расчет по взносам за 2017 год. Бланк расчета берите из приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Чиновники планировали, что за год вы отчитаетесь уже на новом бланке, но утвердить его не успели. Перед тем как отправить расчет в инспекцию, убедитесь, что не нарушили контрольные соотношения. С 1 января у налоговиков больше оснований вернуть расчет на доработку.
Совет № 1. Добавьте в расчет уволенных работников
На сотрудников, которые уволились в течение года, надо заполнить отдельные разделы 3 расчета. Даже если эти люди ушли из компании в I квартале 2017 года (письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965). Аналогичная ситуация с бывшими подрядчиками-физлицами. Если в IV квартале этим людям ничего не платили, отразите только их персональные данные в подразделе 3.1. Подраздел 3.2, который для выплат и взносов, в расчет не включайте.
Разъяснения чиновников противоречат контрольным соотношениям к расчету по взносам (письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678). По этим соотношениям число разделов 3 должно быть равно количеству застрахованных лиц из раздела 1 за последний квартал. Получается, если заполнить расчет так, как требуют налоговики, соотношения не сойдутся. Инспекторы вправе запросить пояснения.
Мы связались с чиновниками из ФНС и уточнили, стоит ли следовать их письму или показывать уволенных людей все же не надо? Они настаивают на том, что такие физлица в расчете нужны. Если их не показать, в базе инспекции и ПФР возможна путаница. Чтобы контрольные соотношения сошлись, в подразделе 3.1 чиновники советуют поставить код застрахованного лица 2. Это будет означать, что человек у вас уже не работает. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет. Как заполнить раздел 3 на бывших сотрудников, смотрите в примере 1. Проверьте по чек-листу, всех ли физлиц включили в расчет.
Пример 1. Как отразить в разделе 3 уволенного работника
Бывший сотрудник ООО «Радуга» И. А. Свиридов уволился в марте 2017 года. С тех пор выплат в его пользу у компании не было. В годовом расчете по взносам бухгалтер отразил этого сотрудника только в подразделе 3.1 раздела 3. Включать в расчет подраздел 3.2 бухгалтер не стал, так как в IV квартале выплат от компании Свиридов не получал. Образец 1 ниже.
- Сведения о сотруднике
Сведения о сотруднике
Приведите только персональные данные работника в подразделе 3.1. Подраздел 3.2 в расчет не включайте, если выплат бывшему сотруднику в IV квартале не было.- Признак сотрудника
Признак сотрудника
По уволенным сотрудникам проставьте в подразделе 3.1 код 2. Так налоговики поймут, что человек у вас больше не работает, и не будут задавать лишних вопросов.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
Совет № 2. Покажите в расчете необлагаемые выплаты
В расчете надо приводить суммы, которые полностью не облагаются взносами. Это подтвердили чиновники из Минфина (письмо от 23.10.2017 № 03-15-06/69146). К примеру, это больничные пособия, выплаты женщинам в отпуске по уходу за детьми, декретные пособия, суточные в пределах лимита. Убедитесь, что учетная программа подтянула эти суммы в расчет. Коллеги рассказывают, что такие выплаты не всегда попадают в отчет автоматически.
Включите полностью не облагаемые выплаты в строки 030 и 040 приложения 1, строки 020 и 030 приложения 2 к разделу 1, а также в строку 210 раздела 3. Чтобы было проще, смотрите пример 2.
По аналогии отразите в расчете и частично не облагаемые суммы: сверхлимитные суточные, выходные пособия, матпомощь. Всю выплату покажите в строке 030 подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1. Ту часть, с которой не надо платить взносы, включите в строку 040. Разницу между строками 030 и 040 внесите в строку 050. Так вы подсчитаете базу, с которой нужно начислить взносы. Таким же образом заполните приложение 2 к разделу 1.
Пример 2. Как отразить суточные в пределах лимита в приложении 1
Директор московской компании «Мир» пять дней был в командировке в Краснодаре. Компания выдала ему суточные — 700 руб. в день, всего 3500 руб. Эта сумма не облагается взносами (п. 2 ст. 422 НК). Бухгалтер отразил суточные в приложении 1 к разделу 1 расчета, как на образце 2. Аналогично заполнил приложение 2 для взносов на соцстрах.
- Необлагаемые выплаты
Необлагаемые выплаты
Чиновники считают, что необлагаемые суммы — это льгота, о которой надо заявить в расчете. На проверке по таким выплатам у вас, скорее всего, запросят подтверждающие документы (п. 8.6 ст. 88 НК).
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
Совет № 3. Отразите только объекты по взносам
Некоторые выплаты компания выдает не в рамках оплаты труда. Например, дивиденды, займы, подотчетные, платежи сотрудникам и прочим физлицам по договорам аренды. Такие суммы — не объекты по взносам (ст. 420 НК). В Минфине считают, что включать их в расчет не нужно (письмо от 01.11.2017 № 03-15-06/71986). Это следует и из Порядка оформления расчета (утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/551). Если в IV квартале у вас подобные выплаты были и вы отразили их в разделах 1 и 3 как необлагаемые, уберите их (см. пример 3). Что еще перепроверить в расчете, смотрите в комментарии чиновника ФНС.
Чек-лист: проверьте, всех ли физлиц включили в раздел 3 расчета
В раздел 3 должны попасть следующие люди
Сотрудники, которые в компании давно
Новички, которых приняли на работу в декабре
Подрядчики-физлица
Работники, которые уволились в 2017 году
Подрядчики, которые сотрудничали с компанией в 2017 году
Работники в отпуске, в том числе за свой счет
Сотрудники на длительном больничном
Женщины в декретном отпуске
Сотрудники в отпуске по уходу за ребенком
Директор — единственный учредитель
Пример 3. Показывать ли в расчете дивиденды директору-учредителю
В ноябре компания выдала директору-учредителю дивиденды за 9 месяцев 2017 года — 120 000 руб. Помимо дивидендов в октябре — декабре директор получал зарплату — 75 000 руб. ежемесячно. В разделах 1 и 3 расчета по взносам за 2017 год бухгалтер отразил только зарплату директора. Включать в расчет дивиденды не стал, так как эта сумма не объект по взносам.
Прежде чем сдавать годовой расчет, сверьте персональные
данные сотрудников из раздела 3 с последним СЗВ-М,
который успешно сдали в ПФР. Так вы снизите риск
ошибки и вероятность, что придется сдавать уточненку.
Совет № 4. Уберите из расчета все минусы
Проверьте, чтобы в расчете не было отрицательных значений, иначе налоговики не примут отчет. Такое дополнительное контрольное соотношение действует с 1 января 2018 года (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417).
С особым вниманием налоговики проверят строки 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1; 280 и 290 подраздела 3.2.2; 061 подраздела 1.1; 040 и 050 подразделов 1.3.1 и 1.3.2. В этих строках — базы и суммы разных видов взносов. Эти значения не должны быть меньше 0. Поэтому минусовые значения в них — явная ошибка.
О том, что отрицательных значений в расчете быть не должно, в ФНС говорили еще летом (письма от 23.08.2017 № БС-4-11/16751, от 24.08.2017 № БС-4-11/16793). Но формально у налоговиков не было права отказать в приеме такого расчета. А сейчас это право появилось.
Помимо этого налоговики утвердили еще 29 новых контрольных соотношений к расчету. Если обнаружат расхождения — вернут расчет на доработку. Примеры таких контрольных соотношений смотрите в таблице выше. Подробнее про новые контрольные соотношения читайте в другой нашей статье.
Из-за каких расхождений с 1 января налоговики не примут расчет
| Что сравнят | С чем сравнят | Как должно быть в расчете |
|---|---|---|
| Пенсионные взносы из графы 4 строки 250 подраздела 3.2.1 | Сумма пенсионных взносов из строки 240 подраздела 3.2.1 за 1, 2 и 3-й месяцы | Сумма пенсионных взносов сотрудника за квартал равна пенсионным взносам работника за последние три месяца |
| Сумма пенсионных взносов из всех строк 240 подраздела 3.2.1 | Сумма взносов по тарифу 22 процента | Пенсионные взносы с начала года по каждому физлицу не должны превышать максимум: — 192 720 руб. в 2017 году (876 000 ₽ × 22%); — 224 620 руб. в 2018 году (1 021 000 ₽ × 22%) |
| Поле «Расчетный (от- четный) период (код)» титульного листа | Код периода в поле 020 раздела 3 | Код периода на титульном листе должен быть такой же, как и в разделе 3 |
| Ф. И. О. и СНИЛС физлица из подраз- дела 3.1 | Подразделы 3.1 по другим физлицам | В подразделах 3.1 не должны повторяться персональные данные физлиц. По каждому человеку надо приводить один уникальный набор — Ф. И. О. и СНИЛС |
за правильный ответ
