Как восстановить НДС, если компания перешла на упрощенку
Проверьте, восстановили ли вы перед переходом на упрощенку НДС, который раньше приняли к вычету. Как и в каких случаях это надо сделать, читайте в статье. Если не заплатить восстановленный НДС, налоговики на проверке оштрафуют на 20 процентов от недоимки.
Восстановить принятый к вычету НДС по товарам, материалам, основным средствам и выданным авансам вы должны были в IV квартале перед переходом с общего режима на упрощенку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Восстанавливать налог не понадобится, если его к вычету не заявляли (письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-07-14/60503). Например, купили товары у продавца, который применяет упрощенку, или использовали основные средства в деятельности, которая не облагается НДС.
По основным средствам НДС восстанавливают по остаточной стоимости. Всю сумму вычета доплачивать в бюджет не нужно. Восстановить потребуется только ту часть налога, которая приходится на остаточную стоимость. Рассчитайте ее по формуле:
 |
Вычет по запасам, которые купили на общем режиме и не использовали на конец года, восстанавливают полностью. Так же поступают с налогом по авансам, которые перечислили поставщикам, если успели заявить его к вычету, но товары еще не получали.
Важная деталь
Покажите восстановленный налог в разделе 3 декларации по НДС в графе 5 по строке 080. Сдайте уточненку, если не отразили восстановленный НДС в декларации.
В бухгалтерском учете отразите НДС проводками:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС по запасам и основным средствам; |
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили НДС по выданным авансам. |
Пример. Как восстановить НДС по основным средствам
Первоначальная стоимость склада — 3 000 000 руб., а остаточная стоимость на 31 декабря 2017 года — 900 000 руб. К вычету в момент покупки приняли НДС — 540 000 руб. Бухгалтер рассчитал, какую сумму НДС нужно восстановить и перечислить в бюджет:
540 000 × 900 000 : 3 000 000 = 162 000 руб.
Проводку сделал такую:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 162 000 ₽ восстановили НДС по основному средству |
На заметку
Что изменить в рабочем плане счетов
Добавьте в план счетов еще один субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», если перешли на упрощенку с 2018 года. Он понадобится, чтобы отражать расчеты по единому налогу на упрощенке. Назовите его, как вам больше нравится. Главное, чтобы было понятно, о чем речь. Например, «Расчеты по налогу, уплачиваемому на упрощенной системе налогообложения».
