Все статьи номера
5-6
Март 2018года
Отчетность
Спецрежимы

Как заполнить декларацию по упрощенке за 2017 год без ошибок

В марте займитесь декларацией по упрощенке. Крайний день сдачи — 2 апреля. Чтобы не допустить ошибок, читайте ответы на вопросы, которые чаще всего нам задают ваши коллеги в этом году.

2
апреля —

 срок сдачи декларации по упрощенке за 2017 год

Как теперь учитывать доходы и расходы в декларации по упрощенке

Компания в 2017 году перешла с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы». Какие расходы 2016 года она вправе учесть в декларации за 2017 год?

Компании, которые поменяли объект налогообложения, не вправе учесть расходы того периода, когда применяли объект «доходы» (ст. 346.17 НК). В Минфине сделали лишь несколько исключений. Если компания купила основные средства в 2016 году, когда применяла объект «доходы», а ввела их в эксплуатацию в 2017 году, то стоимость этих объектов она вправе учесть в декларации за 2017 год. Также компания вправе отразить в расходах 2017 года товары, которые купила в 2016-м, а продала в 2017 году (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).

Какие новые расходы и доходы учесть в декларации за 2017 год?

С 2017 года организации вправе списать суммы затрат на экзамены работников по профстандартам, которые они сдавали в специализированных центрах оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Теперь предприниматели, которые совмещают упрощенку с патентом, должны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму. Если такой учет не вести, то расходы можно распределить пропорционально долям доходов по разным режимам. Больше поступления по патенту не увеличат налог по упрощенке (ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗп. 8 ст. 346.18 НК).

Важная деталь

Компании и предприниматели с объектом «доходы» минимальный налог не платят и в декларации его не показывают.

Как рассчитать и показать в декларации минимальный налог

Если за 2017 год минимальный налог получился больше исчисленного в общем порядке, разницу можно включить в расходы 2017 года?

Нет, в 2017 году учесть разницу нельзя. Компания вправе включить разницу в расходы следующих периодов, в том числе увеличить на ее размер убыток, который перенесет на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК).

Компания применяет объект «доходы минус расходы». Налог из фактических доходов и расходов получился больше минимального. Отражать ли сумму минимального налога в декларации в строке 280 раздела 2.2?

Минимальный налог нужно отразить в строке 280 раздела 2.2 декларации по упрощенке, даже если компания не должна его платить. Этот показатель нужен, чтобы подтвердить, что начисленный в общем порядке налог выше минимального (п. 5.10 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № MMB-7-3/99).

Вправе ли компания уменьшить минимальный налог на сумму страховых взносов?

Нет, минимальный налог уменьшить нельзя. Страховые взносы организации и предпринимателя на объекте «доходы минус расходы» отражают в составе расходов (п. 1 ст. 346.16 НК). Уменьшать налог на сумму взносов вправе только компании и предприниматели, которые применяют объект «доходы» и минимальный налог не платят (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Блицконсультации

Еще три быстрых ответа о декларации по упрощенке

1. Можно ли сдавать декларацию в бумажном виде?
Да. Декларацию в электронном виде обязаны сдать только компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность больше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК).
2. Нужно ли сдавать вместе с декларацией книгу учета доходов и расходов?
Нет. Кодекс не требует представлять в инспекцию книгу доходов и расходов вместе с декларацией. Если потребуется, налоговики сами запросят ее в ходе камеральной проверки (ст. 88 НК).
3. Какие авансы отражать в разделах 1.1 и 1.2 декларации — начисленные или уплаченные?
В этих разделах отражайте авансовые платежи, которые подлежат уплате. А значит, начисленные (п. 4.3—4.7, 5.3— 5.7 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

В каких строках декларации отразить минимальный налог?

Сумму минимального налога отразите в строке 280 раздела 2.2 декларации. Для этого доходы по строке 213 раздела 2.2 умножьте на 1 процент. Минимальный налог за минусом начисленных авансов отразите в строке 120 раздела 1.2 (п. 5.10, 8.18 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Важная деталь

Компании с объектом «доходы» не показывают убытки в декларации, так как не отражают расходы в налоговом учете.

Как уменьшить налог на страховые взносы

Вправе ли предприниматель без наемных работников на объекте «доходы» уменьшить налог на взносы, которые начислил с доходов сверх 300 000 руб.?

Да, предприниматели вправе уменьшить налог на все взносы, которые они уплатили за себя. Это касается и сумм, которые они перечислили с доходов свыше 300 000 руб. С 2017 года в законе появилась норма, которая разрешает так поступать и исключает споры с налоговиками (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Раньше Минфин не всегда разрешал учитывать такие взносы (письма от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, от 07.12.2015 № 03-11-09/71357).

У предпринимателя на объекте «доходы» налог получился меньше фиксированных взносов. Можно ли оставшуюся сумму взносов использовать в следующем году?

Нет, в 2018 году уменьшить налог на взносы, которые уплачены в 2017-м, не получится. Налогоплательщик без работников вправе уменьшить налог на все суммы взносов, которые он заплатил за год. Если взносы превысили налог, то налог равен нулю. Разница не возвращается. Предприниматели с работниками уменьшают налог на сумму взносов, которые уплатили и за себя, и за работников (письмо Минфина от 10.02.2017 № 03-11-11/7567). Но уменьшить больше чем на 50 процентов нельзя (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Вправе ли компания с объектом «доходы» уменьшить налог на взносы за 2017 год, если перечислила их в январе 2018 года?

Нет, не вправе. Компания вправе уменьшить налог на взносы, которые заплатила в отчетном периоде, то есть в 2017 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК, письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412).

Как отразить убытки

По итогам 2017 года расходы превышают доходы. Как отразить убыток в декларации?

Убыток за 2017 год покажите в строке 253 раздела 2.2 декларации (п. 8.12 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99). Его размер не повлияет на сумму минимального налога за 2017 год. Но компания вправе уменьшить налог на величину этого убытка в течение следующих 10 лет начиная с 2018 года (п. 7 ст. 346.18 НК). Заявить убыток можно частями или целиком.

Как отразить в налоговой декларации за 2017 год убыток 2016 года?

Величину убытка 2016 года отразите в строке 230 раздела 2.2 налоговой декларации. Эта сумма уменьшит налог к уплате за 2017 год (п. 7 ст. 346.18 НК).

Примите поздравления

Дорогие женщины! От души поздравляю вас с чудесным праздником 8 Марта!

Говорят, что бухгалтерия — это триумф математики над разумом. А я считаю, что все-таки разума над математикой. Думаю, что женщина-главбух — лучшее доказательство того, что ум и красота могут прекрасно сочетаться в одном человеке. Вы несете на себе огромную ответственность и воистину являетесь незаменимыми людьми в любой организации. Хочу пожелать вам крепкого здоровья, личного счастья и побольше радости. Знайте, что мы вас очень ценим и всегда готовы подставить свое крепкое мужское плечо, чтобы поддержать вас и в жизни, и в работе. С праздником!

ОЛЕГ ГОЩАНСКИЙ,
председатель правления и управляющий партнер КПМГ в России и СНГ