Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать

Как начислять дивиденды

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Акционеры также принимают решение о выплате дивидендов на общем собрании и фиксируют в протоколе (ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Акционеры не вправе выдать больше дивидендов, чем рекомендовал совет директоров организации (ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Проверьте, выполняются ли у вас условия для выплаты дивидендов в ООО, АО.

Если по итогам 2016 года ваша компания не делила прибыль и дивиденды учредителям не выплачивала, то она вправе сделать это в 2018 году. В законах нет ограничений по периоду, за который можно распределять прибыль и перечислять дивиденды (ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Можно ли удержать из дивидендов подотчетные

Директор не всегда возвращает в кассу все подотчетные суммы. Бухгалтеру удобно погасить такую задолженность за счет дивидендов, если директор одновременно является учредителем. Но так делать рискованно. Удерживать невозвращенные авансы можно из выплат, которые начислили по трудовому договору, и при условии, что работник даст письменное согласие (ч. 2 ст. 137 ТК). Дивиденды — выплата, которая не связана с трудовыми обязанностями.

Иногда используют такой вариант: оформляют зачет взаимных требований, если дивиденды компания должна выплатить в денежной форме (ст. 410 ГК). Такой способ используют как в ООО, так и в АО. Но возврат подотчетных сумм регулирует Трудовой кодекс, а выплату дивидендов — Гражданский. Поэтому судебная практика о возможности зачета этих требований противоречива. Одни судьи не видят препятствий для зачета (постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2010 № Ф09-2964/10-С4). Другие запрещают засчитывать такие требования (апелляционное определение Верховного суда Республики Алтай от 16.12.2015 по делу № 33-1086/2015).

Еще один способ — директор возвращает в кассу неизрасходованные суммы, например в день, когда получил зарплату. Затем компания выплатит ему дивиденды из кассы. Операцию можно повторять несколько раз. Выдавать дивиденды за счет выручки нельзя. Но можно платить их из тех денег в кассе, которые вернули подотчетные сотрудники. Этот способ подходит только ООО. Выплачивать дивиденды участникам АО наличными нельзя (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Как платить НДФЛ с дивидендов

Из дивидендов удержите НДФЛ, если перечисляете их физическому лицу (п. 1, 3 ст. 224 НК). Налоговая ставка зависит от статуса получателя выплат — резидент или нерезидент. У резидентов налог удержите по ставке 13 процентов. У нерезидентов дивиденды облагаются по ставке 15 процентов, если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством нет других ставок (ст. 7, п. 1, 3 ст. 224 НК).

Статус физлица определяйте исходя из того, сколько дней он находился в России в последние 12 месяцев. Если меньше 183 календарных дней, то НДФЛ рассчитывайте по ставке для нерезидентов (письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-04-05/49792). Налоговые вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяйте (п. 3 ст. 210 НК).

Если компания сама получает дивиденды от других организаций, то налог с дивидендов резиденту посчитайте по особой формуле:

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удержите со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Как быть, если компания должна удерживать алименты с доходов работника? Нужно удержать алименты и с дивидендов (подп. «к» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841). Не важно, какая организация платит дивиденды — ООО или АО. Алименты удержите из начисленных дивидендов за минусом НДФЛ (п. 4 Перечня, утв. постановлением № 841).

Когда выдать дивиденды

Участники ООО имеют право получить дивиденды не позже чем через 60 календарных дней со дня решения о распределении прибыли, если в уставе или в протоколе общего собрания участников не прописали другой срок (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Акционерам перечислите деньги не позже чем через 25 рабочих дней с даты, на которую определили получателей дивидендов, номинальному держателю и профессиональному участнику рынка ценных бумаг — доверительному управляющему — не позже чем через 10 рабочих дней (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Как компания может выплатить дивиденды.

В ООО заплатите НДФЛ не позже следующего дня после того, как перечислите дивиденды (п. 6 ст. 226 НК). Налог с дивидендов акционерам АО нужно перечислить не позже одного месяца со дня их выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК). Страховые взносы с дивидендов не платите.

Если участник вовремя не получит дивиденды, то он в течение трех лет после срока выплаты вправе потребовать их, а также проценты за просрочку исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 395 ГК, п. 16 постановления Пленума ВАС от 18.11.2003 № 19). В компаниях-АО этот срок считают с даты, когда приняли решение о выплате дивидендов. В уставе можно прописать другой срок для требования, но не больше пяти лет. Если в течение этого срока получатель не потребует дивиденды, то компания восстановит их в нераспределенной прибыли (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ, п. 9 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Как выдавать дивиденды

Акционерам дивиденды можно выплатить только по безналу. Если у компании-АО нет сведений о банковских счетах получателя, то деньги отправляют почтовым переводом (ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Участникам ООО можно выплатить дивиденды как через кассу, так и на банковский счет. Но на дивиденды нельзя тратить наличную выручку компании. Вместо этого можно использовать возвращенные в кассу займы, подотчетные суммы и деньги, которые специально сняли со счета.

Если выплатить дивиденды в неденежной форме, то инспекторы потребуют начислить НДС (письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596). Только в суде компаниям удается доказать, что НДС с дивидендов платить не нужно (определение Верховного суда от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042).