Вам придут новые запросы по отчетности. Возьмите для ответа шаблоны, одобренные ПФР и ФНС
Вам вот-вот могут прийти новые запросы по отчетности. Мы выяснили, что на этот раз спросят инспекторы, и подготовили шаблоны ответов. Все они одобрены ФНС и ПФР. Сервис «Генератор пояснений» подберет формулировку ответа под вашу ситуацию.
I. Что спросят про СЗВ-СТАЖПерсональные данные • Количество людей • Стаж и начисления |
Расходятся персональные данные в СЗВ-СТАЖ и в расчете по взносам
Проще
Не нашли подходящий шаблон — пришлите скрин запроса ИФНС или ПФР на почту al.grigoreva@action-media.ru. В течение суток мы вышлем вам образец ответа.
Пенсионный фонд сверит Ф. И. О. и СНИЛС сотрудников в отчете СЗВ-СТАЖ, в расчете по страховым взносам с данными лицевого счета сотрудника в ПФР. Если персональные данные не совпадут, то сведения о работниках, по которым нашли ошибки, фонд не станет разносить на индивидуальные лицевые счета. Сотрудники фонда направят компании уведомление об устранении расхождений в отчетности.
Что ответить, если ошибка в СЗВ-СТАЖ. Отправьте сведения с типом «дополняющая» на сотрудников, данные по которым неверные (п. 2.1.5 Порядка, таблица 42 Списка, утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п). Вместе со сведениями сдайте форму ОДВ-1. В ней заполните разделы 1—3 (п. 6.7.1 Порядка, утв. постановлением № 3п). Безопаснее также направить в фонд пояснения (образец 1). Чтобы избежать штрафа, исправьте ошибки в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления фонда (п. 39 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н).
Что ответить, если ошибка в расчете по взносам. Налоговики тоже могут обнаружить расхождения. Они направят компании требование о представлении пояснений. Если ошиблись в персональных данных в расчете по страховым взносам, сдайте в налоговую уточненный расчет (ст. 81 НК). В уточненке в подразделе 3.1 укажите данные о работнике, которые вы отразили изначально. В строках 190—300 подраздела 3.2 поставьте 0, а в остальных графах — прочерки. Одновременно сдайте еще раз подразделы 3.1 и 3.2 на этого работника, в которых укажите корректные персональные данные (письма ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446, от 18.07.2017 № БС-4-11/14022). Ошибка не повлияет на сумму взносов. Если инспекторы изначально приняли первичный расчет с неверными персональными данными, то штрафов за уточненку не будет.Готовые ответыСкрыть
Расходятся периоды работы в СЗВ-СТАЖ и расчете по взносам
Пенсионный фонд запросит пояснения, если в СЗВ-СТАЖ у работника есть трудовой стаж, а в разделе 3 расчета нет начисленных взносов.
Вот пример. С подрядчиком-физлицом подписали гражданско-правовой договор, но доход ему еще не начисляли. Тогда в графе 11 надо было поставить код периода для стажа «НЕОПЛДОГ», а компания поставила код «ДОГОВОР». Фонд потребует пояснить расхождения или устранить их. Если такую ошибку увидят налоговики, то могут решить, что компания неверно заполнила расчет по взносам и забыла начислить страховые взносы подрядчику. Инспекторы направят компании требование о представлении пояснений.
Обратная ситуация. Компания ошибочно отразила в СЗВ-СТАЖ код периода «НЕОПЛДОГ». А в расчете по страховым взносам у этого подрядчика есть начисленный доход и взносы. Тогда фонд направит уведомление о противоречиях и потребует их устранить.
Пояснение по СЗВ-СТАЖСкрытьЧто ответить. Если ошибка в СЗВ-СТАЖ, то организация должна сдать сведения по форме СЗВ-КОРР на этого сотрудника. А налоговикам отправить пояснения в ответ на их требования. Если СЗВ-СТАЖ заполнили верно, то уточните расчет по взносам (ст. 81 НК). В ответе Пенсионному фонду напишите, что устранили нарушение (образец 2).
Расходится количество сотрудников в СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М
Если показали в СЗВ-М сотрудника, пенсионный фонд потребует, чтобы и в СЗВ-СТАЖ у этого работника был хотя бы один день стажа. Если не платили сотруднику вознаграждение, то в СЗВ-СТАЖ его надо отразить с кодами «НЕОПЛ», «ДЕКРЕТ», «ДЕТИ», «ДЛДЕТИ», «НЕОПЛДОГ». Если в СЗВ-СТАЖ компания совсем не показала работника в разделе 3, то фонд потребует исправить ошибку.
Обратная ситуация — организации часто не сдают форму СЗВ-М на сотрудников, у которых в течение месяца не было дохода. А в разделе 3 СЗВ-СТАЖ работника показывают. На самом деле сведения о работнике в СЗВ-М нужно включать независимо от того, получал он доход в отчетном периоде или нет. Не важно, какой договор заключили с работником — трудовой или гражданско-правовой (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Что ответить. Сдайте непредставленные сведения. Если за сотрудника не отчитались по форме СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ, фонд потребует 500 руб. штрафа (ст. 17 Закона № 27-ФЗ, письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602).
II. Что спросят про декларацииНДС с авансов • Возмещение НДС • Убытки. • Доходы по упрощенке |
Не сходятся суммы авансового НДС, которые начислили и приняли к вычету после отгрузки
На камералке декларации за I квартал 2018 года инспекторы могут запросить информацию за периоды с 2008 года. Поставщики отражают в книгах продаж полученные авансы, а по мере отгрузки заявляют вычеты. Налоговики требуют пояснить, почему эти вычеты больше налога с авансов, который отражали в книге продаж. Иногда проверяющие присылают запросы не только за последний отчетный период, но и за предыдущие десять лет.
Требовать пояснения за прошлые периоды контролеры не вправе. Но часто компаниям только в судах удается доказать, что инспекторы превышают свои полномочия (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.06.2017 по делу № А78-9467/2013). Проще написать пояснения.
Что ответить. Показатели в строках 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС совпадают очень редко. Ведь компания не всегда отгружает товары в том же квартале, в котором получила аванс. Поставщик может заявить к вычету НДС с отгрузок, по которым получил авансы, до начала периода, указанного в требовании налоговиков. Например, инспекторы прислали требование за 2014—2016 годы. Авансы поставщик получил в 2013 году, а в 2014-м отгрузил товар и заявил вычеты с авансов. Поэтому сумма вычетов авансового НДС больше, чем налог, исчисленный с предоплаты. Если у вас такая ситуация, напишите пояснения, как в образце 3.Образец пояснения по НДССкрыть
В декларации по НДС налог к возмещению
Компании, у которых по итогам I квартала 2018 года сумма НДС получилась к возмещению из бюджета, получают новые требования. В них налоговики не только запрашивают все документы, но и указывают, как их разложить. К примеру, инспекторы требуют подколоть к каждому счету-фактуре акт или товарную накладную и платежку. Сами счета-фактуры инспекторы просят сложить в том порядке, в котором компания отразила их в книге покупок. В кодексе таких требований нет, значит, компании вправе складывать документы в той последовательности, какая им удобна. Штрафов за то, что документы разложили не так, как просили инспекторы, нет (ст. 126 НК).
Кроме документов инспекторы требуют пояснения, почему по итогам квартала НДС получился к возмещению.
Что ответить. Напишите ответ, как на образце 4.
На заметку
Какие еще требования по НДС скоро начнут присылать налоговики
Инспекторы могут сравнить налоговую базу в декларации по НДС с выручкой по данным онлайн-кассы. Показатели не участвуют в контрольных соотношениях, но налоговики собираются их сопоставлять, чтобы найти нарушения. Например, когда не начислили НДС с аванса, который получили наличными (определение Верховного суда от 02.04.2018 № 308-КГ18-1741). Теперь такие ошибки проверяющие не пропустят.
В декларации по налогу на прибыль убытки
Если компания отразила в декларации по налогу на прибыль убыток, то инспекторы потребуют пояснения, которые обоснуют размер убытка. Ответить нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
Кроме пояснений инспекторы требуют от убыточных компаний документы. Их список растет каждый год. Теперь налоговики запрашивают аналитическую информацию, регистры налогового и бухгалтерского учета и учетную политику. Кроме того, хотят видеть расшифровку всех доходов и расходов, оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам бухучета от 01 «Основные средства» до 91 «Прочие доходы и расходы», общую оборотно-сальдовую ведомость.
В этом случае компания вообще не обязана представлять документы. Инспекторы вправе потребовать их лишь в случае, когда нашли противоречия в декларации (п. 3, 7 ст. 88 НК, письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309). Но спорить с инспекторами рискованно. Суды иногда поддерживают проверяющих (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2017 № Ф03-4232/2017 по делу № А37-2539/2016). Поэтому безопаснее представить документы по требованию. Но не все по списку. Достаточно будет тех, которые подтверждают убыток.
Что ответить. Посмотрите, из-за каких расходов получился убыток. Расшифруйте только те строки в декларации, в которые входят эти расходы. Приложите документы. Напишите налоговикам о причинах убытка, например, как на образце 5.
На заметку
Что еще могут проверить инспекторы в декларации по налогу на прибыль
Теперь у налоговиков появи-лась возможность проверить строку 041 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Речь о сумме начисленных налогов и страховых взносов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Это значение инспекторы могут сравнить с данными из деклараций по другим налогам и расчета по страховым взносам. В январе 2018 года компании впервые сдали годовой расчет по взносам в ФНС. Теперь инспекторы посмотрят начисленные взносы и налоги в своей базе и сравнят их с декларацией, если потребуется. Если проверяющие обнаружат, что компания включила в расходы по налогу на прибыль больше налогов и взносов, чем по данным других отчетов, то запросят пояснения и могут доначислить налог на прибыль. Если вы обнаружили, что завысили расходы, то сдайте уточненную декларацию по налогу на прибыль, пока не получили штраф.
Доходы в декларации по упрощенке не такие, как в банковской выписке
Инспекторы сверяют доход в строках 110—113 раздела 2.1.1 и строках 210—213 раздела 2.2 декларации по УСН за 2017 год с поступлениями по банковским выпискам. Инспекторы берут для расчета всю сумму поступлений по счету, не разбираясь. А когда обнаруживают расхождения, требуют у компании их пояснить (п. 3 ст. 88 НК). Если получили такое требование, проверьте, были ли у вас необлагаемые операции. Например, возврат или получение займа (ст. 346.15, 251 НК).
Что ответить. Направьте в течение пяти рабочих дней пояснения в инспекцию, как на образце 6. Если доход не сходится с суммами в выписке из-за ошибки, то сдайте уточненную декларацию. Но сначала доплатите недоимку и пени. Тогда налоговики не начислят штраф за занижение налога (ст. 81 НК).
Пишите намСкрытьНа заметку
Закажите персональный шаблон пояснения
Вы не нашли в этой статье подходящий образец пояснения по отчетности? Тогда пришлите в редакцию на адрес al.grigoreva@action-media.ru требование пояснений, которое ваша компания получила из налоговой, ПФР или ФСС. В течение суток мы вышлем вам персональный шаблон пояснения, который подходит для вашей ситуации.
Вниманию подписчиков. Прием заявок на персональное пояснение завершился 17 мая. Шаблоны, которые у редакции запрашивали чаще всего, мы разместили в статье ниже.
за правильный ответ
