Проверка контрагентов по‑новому: что разузнать и как оформить
Должную осмотрительность отменили, но контрагентов по-прежнему безопаснее проверять. Как это делать, рассказала Анна Глазкова, руководитель сервиса «Главбух: проверка контрагентов».
АННА ГЛАЗКОВА — руководитель сервиса «Главбух: проверка контрагентов». Окончила МГЮА им. О.Е. Кутафина, получила степень магистра юриспруденции в НИУ «ВШЭ». В профессии с 2007 года. Работала с компаниями Samsung, LEGO, РЖД.
ГЛАВБУХ: В Налоговый кодекс не стали вводить понятие «должная осмотрительность». Почему компаниям все же стоит проверять контрагентов?
ФНС раскроет данные о численности работников
АННА ГЛАЗКОВА: Инспекторы теперь проверяют расходы и вычеты НДС согласно новым требованиям Налогового кодекса (ст. 54.1. — Примеч. ред.). В этих нормах не сказано, что компания обязана осмотрительно выбирать контрагентов. Главное условие — сделку должен исполнить контрагент, с которым заключили договор, если только он не передал обязательства другой организации на основании закона или договора (п. 2 ст. 54.1 НК. — Примеч. ред.). Поэтому заранее убедитесь, что у контрагента есть ресурсы, чтобы выполнить сделку. Ведь самая частая претензия налоговиков на проверке связана с тем, что контрагент не мог выполнить договор. У него нет персонала, основных средств, в том числе оборудования, автотранспорта.
Как проверить, есть ли у контрагента ресурсы?
Запросите у контрагента письмо. Пусть подтвердит, что располагает ресурсами, чтобы исполнить сделку. Уточните, будет ли он привлекать субподрядчиков, соисполнителей. Сделайте это еще до того, как заключите договор. Попросите бухгалтерскую отчетность. Ее можно получить не только от контрагента, но и в Росстате по запросу компании (Адм. регламент, утв. приказом Росстата от 20.05.2013 № 183. — Примеч. ред.). Услуга бесплатная. Стоит запросить у контрагента и налоговую отчетность. Но не все компании соглашаются ее передавать. 1 августа 2018 года ФНС раскроет данные о среднесписочной численности работников компаний (приложение к приказу ФНС от 30.05.2018 № ММВ-7-14/361. — Примеч. ред.). Так что вы сможете проверить, есть ли у контрагента персонал. Если у контрагента 1—2 работника, то налоговики могут заподозрить, что это однодневка.
Важная деталь
Безопаснее проверять контрагента, когда вы перезаключаете или продлеваете договор.
Что еще посмотреть на сайтах?
Рекомендую проверить контрагента по всем сервисам на сайте ФНС (nalog.ru > «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». — Примеч. ред.). Так вы убедитесь, например, что директор и учредители контрагента не массовые. 1 октября и 1 декабря ФНС разместит новую информацию о компаниях. Это в том числе суммы уплаченных налогов, сведения о недоимке и штрафах. Посмотрите и эти данные.
Проверять нужно только новых контрагентов?
Не только. Советую проводить проверку перед тем, как вы перезаключаете или продлеваете договор с поставщиком или подрядчиком. Если даже договор остается прежний, но он долгосрочный, стоит отслеживать, что изменилось у контрагента. Хотя бы раз в полгода.
На что обратить внимание в первичке и счетах-фактурах?
Проверьте, чтобы счета-фактуры и первичку выставила та компания, с которой вы заключили договор. Могут быть исключения, они должны быть предусмотрены в законе или договоре. Например, ваша компания приобретает товары или услуги через агента, который действует от вашего имени. Тогда счета-фактуры вам выставит не агент, а фактический продавец (письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-07-14/44201. — Примеч. ред.)
Попробуйте бесплатно
Адрес: glavbukh.1cont.ru — Главбух: проверка контрагентов
Налоговики при проверке будут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте, поэтому важно не только проверить, но и собрать доказательства в специальный отчет. В сервисе «Главбух: проверка контрагентов» мы разработали отчет, который учитывает все разъяснения ФНС. Он формируется автоматически по каждому контрагенту, в нем будут выводы из 27 официальных реестров и доказательства реальности контрагента и сделки.
У бухгалтеров осталось два месяца, чтобы попасть в Реестр 2018 года
Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров России — база с данными профессиональных бухгалтеров, которые регулярно повышают квалификацию и знают о последних изменениях в работе. Проверьте сейчас, есть ли вы в Реестре.
В Реестре уже больше 10 000 профессиональных бухгалтеров. Посмотрите, есть ли вы в базе. Зайдите на сайт er.glavbukh.ru и укажите в поисковой строке Ф. И. О. или номер Аттестата Главбуха.
Вы зашли на сайт впервые. После поиска по своим данным вы увидите сообщение, что нужно зарегистрироваться. Нажмите «Войти в Реестр» и согласитесь на обработку персональных данных.
Через два рабочих дня аттестационная комиссия выпустит приказ, что вы включены в Реестр. После вам нужно подтвердить участие.
Вы уже зарегистрировались в Реестре. После регистрации на сайте вы найдете себя в одной из трех вкладок: «Действительные члены Реестра», «Участие необходимо подтвердить», «Исключены из Реестра». В 2018 году вы в аттестации не участвовали? Тогда увидите себя во вкладке «Участие необходимо подтвердить».
Рис. 1. Статус
Подтвердите участие в Реестре, если у вас нет Аттестата-2018
Бухгалтер, который не приступил к Аттестации в течение трех месяцев, исключается из Реестра. Отсчет времени идет автоматически.
Рис. 2. Срок
Посмотрите на сайте, сколько дней есть на то, чтобы подтвердить участие
Во вкладку «Действительные члены Реестра» попадают профессионалы, которые в этом году прошли Всероссийскую аттестацию бухгалтеров. В июле и августе стартуют последние группы по программе «Всероссийская аттестация — 2018». Последний шанс попасть в Реестр 2018 года — присоединиться к Аттестации в июле — августе. С сентября мы будем набирать группу уже по программе Аттестации 2019 года.
Рис. 3. Приказ
Как только начнете учебу по программе Аттестации, на вашей странице появится приказ о включении в Реестр.
Для подписчиков журнала действует программа индивидуальной Аттестации
Для подписчиков журнала действует программа индивидуальной Аттестации-2018. Пройдите вступительный тест из 50 вопросов. По результатам мы определим уровень подготовки и соберем небольшую программу с курсами, актуальными для вас.
Налоговики назвали случаи, когда проверят ОКВЭД
Главное изменение: налоговики проверят, соответствует ли фактический ОКВЭД указанному в документах, если от него зависит размер налогов или взносов.
Налоговики сообщили, что они не обязаны проверять, правильно ли организация указала код ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Но есть случаи, когда инспекторы хотят убедиться, что компания ведет именно ту деятельность, которую указала в документах (письмо ФНС от 30.05.2018 № ЕД-4-15/10392).
Компании в зависимости от сферы деятельности могут применять пониженные ставки или льготы по налогам и взносам. Например, компании, которые работают в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК). Региональные власти вправе снизить ставки по налогу на прибыль, имущество, по упрощенке. Например, в Тюменской области компании в сфере информационных технологий применяют пониженную ставку по налогу на прибыль. В этих случаях инспекторы проверят, соответствует ли фактическая деятельность компании заявленной.
Как нам пояснили в ФНС, налоговики пристально следят, соблюдает ли компания условия для применения пониженных тарифов по налогам и взносам. В этом случае инспекторы стараются получить сведения о деятельности компании из всех возможных источников. Например, данные онлайн-касс, сведения от контрагентов, которые получили на встречках. Инспекторы проверят, правильно ли компания распределила выручку, когда определяла основной вид деятельности. Налоговики могут обнаружить, что организация неверно указала ОКВЭД и не вправе применять льготные тарифы и ставки. В таком случае инспекторы доначислят налоги, взносы, штрафы и пени.
Инспекторы следят, вправе ли организация применять
пониженные ставки по налогам и взносам. Информацию
собирают из любых источников, в том числе от контрагентов.
