Как избежать претензий из‑за формулировок в платежке

В поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения надо написать, за что вы платите. То есть привести наименование товаров, работ или услуг, номера и даты договоров, товарных документов, суммы НДС. Максимальное количество символов в поле 24 не должно превышать 210 (приложения 1 и 11 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Дополнительных требований к заполнению этого поля в зависимости от конкретной сделки нет. Но чтобы исключить споры, стоит конкретизировать данные с учетом специфики платежа.

Оплата поставщикам

Банк насторожат платежки на оплату товаров, работ или услуг, которые нетипичны для уставной деятельности компании. В группе риска также платежи поставщикам, которые работают менее года (коды 1102 и 1189 из рекомендаций, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).

Налоговики также контролируют доходы и расходы по нетипичным сделкам. Например, если компания поставляет электроэнергию, но приобретает консультационные услуги у компаний, которые покупают ценные бумаги. Такие сделки опасны доначислением налога на прибыль. Ведь инспекторы могут отказать в расходах (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2016 № Ф05-10072/2016).

Как избежать проблем. Вназначении платежа четко пропишите наименование товаров, работ или услуг, за которые перечисляете оплату. Укажите реквизиты договора, первичных документов или УПД. Если письменный договор не заключен, укажите реквизиты счета на оплату. Если поставщик выставил НДС, пропишите сумму налога. Дополнительно можно указывать реквизиты счета-фактуры, транспортной накладной, путевых листов и т. п. 

Перечисляете аванс? Помимо наименования товаров и реквизитов договора, укажите в поле 24, что это авансовый платеж. Если в платежке это не написано, вычет авансового НДС придется подтверждать в суде (постановление ФАС Уральского округа от 04.04.2014 № Ф09-114/14).

Когда оплачиваете услуги предпринимателя, пропишите в поле 16, что получатель платежа — ИП, его фамилию и инициалы (приложение 1 к положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Если это не написать, инспекторы могут оштрафовать компанию за неудержанный НДФЛ (ст. 123 НК). Дополнительно запросите у предпринимателя реквизиты предпринимательского счета. Проинформируйте его, что, если оплата поступит на личный непредпринимательский счет, банк может заблокировать карточку (определение Московского городского суда от 26.05.2016 по делу № 33-20770/2016).

Если оплачиваете несколько видов схожих товаров, работ, услуг, в платежке можно прописать их обобщенное наименование. Например, стройматериалы, канцтовары, ремонтные работы, юридические услуги. Если компания по одному договору покупает разные наименования, которые нельзя назвать обобщенно, уточните в своем банке, как правильнее прописать назначение платежа.

Например, если товаров по договору мало, то можно перечислить все наименования. Если товаров много, то указать только те, которые составляют наибольшую долю в процентах от общей стоимости покупки.

Возврат аванса

Возвраты денег на другой счет или наличными, в том числе из-за расторжения договора с покупателем, могут вызвать вопросы банкиров (коды 1180 и 1182 из рекомендаций, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).

Чтобы избежать споров, договоритесь с покупателем, что деньги будете возвращать на тот же счет, с которого они поступили.

Налоговики могут отказать в вычете НДС с возвращенного аванса, если конкретизировать в платежке, что это возврат. Ведь из нее неясны характер платежа и основания для возврата (п. 5 ст. 171 НК). Не забывайте, что принять к вычету НДС можно не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.08.2016 № Ф07-4811/2016).

Как избежать проблем. Уточните в платежке, что это возврат. Укажите реквизиты договора и документа, на основании которого возвращаете деньги. Например, это может быть письмо от покупателя с требованием о возврате или соглашение о расторжении договора (постановление ФАС Московского округа от 24.03.2011 № КА-А40/1607-11).

Оплата третьим лицам

Оплата третьим лицам правомерна (ст. 313 ГК). Но банкиры такие платежи считают необычными и могут не провести платеж (приложение 1 к типовым правилам Комитета АРБ по вопросам ПОД/ФТ от 01.12.2010 № 24). Такие платежи могут вызвать претензии и у инспекторов. Если неправильно оформите платежку, они могут отказать в вычетах и начислить НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2013 по делу № А03-7372/2012).

Как избежать проблем. Укажите в платежке реквизиты письменного документа, на основании которого вы перечисляете деньги третьему лицу. Например, таким документом может быть письмо-поручение. Потребуйте от поставщика прописать в письме реквизиты договора и товарной накладной, по которым у него возникла задолженность. Постарайтесь получить копии этих документов.

Если возвращаете за поставщика заем, запросите у него доказательства получения займа. Например, выписку с расчетного счета или копию договора займа.

Займы

Банки контролируют, выдает ли компания заем под проценты или бесплатно. Под контроль попадают беспро-

центные займы на 600 000 руб. и больше и процент

ные займы по ставке ниже ключевой (подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, код 1590 из рекомендаций, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103). По таким займам могут не провести платеж.

По сделкам между взаимозависимыми лицами инспекторы могут начислить заимодавцу налог на прибыль (письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-01-18/32745, определение Верховного суда от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651). У заемщика в подобных случаях налоговых рисков и налогооблагаемого дохода нет (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Чтобы снизить риски, безопаснее этого избегать.

Как избежать проблем. В платежке пропишите реквизиты договора займа, его характер, сумму займа и процентную ставку. Если выдаете заем физическим лицам, пропишите в поле 16 их статус и Ф. И. О. (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Когда выплачиваете ежемесячные проценты, укажите месяц и год, за который они выплачиваются.

Выплаты сотрудникам

Компания может перечислять подотчетные, матпомощь, пособия, займы на зарплатные счета сотрудников. Но если компания регулярно выдает крупные суммы физлицам, банкиры могут блокировать карточку (код 1411 критериев, утв. Положением ЦБ от 02.03.2012 № 375-П, определение Пермского краевого суда от 10.02.2016 по делу № 33-1316/2016).

Когда налоговикам неясен характер выплат или сотрудник вовремя не отчитался, они могут оштрафовать компанию за неудержанный НДФЛ, начислить страховые взносы (ст. 123 НК, письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808). Если нет подтверждающих документов, ИФНС вправе снять расходы по налогу на прибыль. Подтверждает это постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 № Ф08-2743/2016.

Как избежать проблем. В назначении платежа пропишите, что перечисляете деньги на конкретные цели и основания для этого. Например, реквизиты договора, приказа или заявления сотрудника.

Если возмещаете перерасход подотчетных денег, укажите в платежке реквизиты авансового отчета. Можно прописать и реквизиты подтверждающих документов. Например, приказа о командировке, билетов, слипов, товарных и кассовых чеков, квитанций.

Зафиксируйте порядок расчетов через зарплатные счета в учетной политике. Получите от сотрудника заявление о перечислении денег на его карту с указанием реквизитов. К авансовому отчету требуйте приложить документы о расходах (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42288).

Дивиденды

Банкиров насторожит, если компания дробит платежи по одному основанию в течение небольшого периода времени (п. 1.10 приложения 2 к письму ЦБ от 13.07.2005 № 99-Т). Например, если компания выплачивает дивиденды частями и их сумма свыше 600 000 руб.

Если не прописать в платежке характер и основания для таких выплат, налоговики могут начислить страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК). А если компания платила нерезиденту, то и оштрафовать за неудержание НДФЛ. Ведь ставка для дивидендов — 15 процентов, а для других доходов — 30 процентов (ст. 123, п. 3 ст. 224 НК).

Как избежать проблем. В платежке укажите реквизиты протокола общего собрания участников или акционеров о выплате дивидендов и период, за который их перечисляете. Перед платежами убедитесь, что в бухгалтерской отчетности отражена за этот период чистая прибыль. Ведь именно она источник выплаты дивидендов (п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1—3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Компания обязана удержать НДФЛ и налог на прибыль на дату выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 3 ст. 275, п. 2 ст. 287 НК). Пропишите в платежке, что удержали налог на прибыль или НДФЛ.