Как заполнить платежное поручение по налогам и страховым взносам

При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к Положению № 383-П, утвержденному ЦБ 19.06.2012 (далее — Положение № 383-П). Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к Положению № 383-П).

Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему России.

С 1 июня 2018 года банк может отказать в приеме платежки на перечисление налогов и взносов, если в документе есть ошибки, которые не позволяют перевести деньги. Если в документе не заполнены все необходимые реквизиты или какие-то реквизиты указаны неправильно, сотрудники банка не отправят платеж. Они не обязаны сообщать клиенту об ошибках или уточнять реквизиты. О том, что деньги не ушли по назначению, организация может узнать на следующий день.

Прежде чем перечислить деньги в бюджет, в банке проверят:

— есть ли у компании право распоряжаться счетом (не заблокирован ли он);

— соответствует ли документ установленным требованиям (все ли поля оформлены);

— достаточно ли денег на счете для перевода средств (с учетом очередности платежей).

Чтобы налоги и страховые взносы дошли до бюджета, платежное поручение придется оформлять повторно. Если сроки уплаты прошли — налоги и взносы перечислять с пенями.

Номер и дата

В поле 3 укажите номер платежного поручения в соответствии с нумерацией, принятой в организации. Номер не может превышать шести символов (приложение 11 к Положению № 383-П, п. 6 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н).

В поле 4 укажите дату платежного поручения:

— на бумаге — в формате ДД.MM.ГГГГ, например 14.04.2017;

— в электронном виде — в формате, утвержденном банком.

Об этом сказано в приложении 1 к Положению № 383-П.

Вид платежа

В поле 5 укажите вид платежа: «срочно», «телеграфом», «почтой». Может быть указано и другое значение, если это предусмотрено банком. Если платежка проходит в электронном виде, вместо слов следует указывать специальный код, установленный банком, либо оставить поле пустым. Об этом сказано в приложении 1 к Положению № 383-П.

Статус плательщика

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. Вот несколько примеров заполнения поля 101:

Какой статус указать в платежке

Статус плательщика, который указывать в платежках на перечисление налога на прибыль и земельного налога, зависит от КБК по этим налогам. Таблица соответствия этих реквизитов приведена в письме Минфина от 16.01.2015 № 02-08-10/800. Поэтому, когда заполняете такие платежки, сверьтесь с таблицей — это позволит избежать ошибок.

Если за плательщика обязанность по уплате налога или страхового взноса исполняет уполномоченный представитель, законный представитель или иное лицо, в поле 101 указывайте статус того, за кого перечисляете платеж (абз. 29 приложения 5 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Со 2 октября 2017 года действуют дополнительные коды, которые нужно указывать в поле 101 платежных поручений (приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н). Однако большинства налогоплательщиков эти изменения не касаются. Новые статусы установлены для банков, которые возвращают в бюджет средства, не дошедшие до получателей (код 27), и для компаний, которые получают почтовые отправления из-за границы (код 28). Все остальные организации и предприниматели заполняют поле 101 по-прежнему.

Организации, которые перечисляют взносы за сотрудников, должны указывать в поле 101 платежки код 01. А предприниматели, которые перечисляют взносы за сотрудников, — код 09. Такой порядок предусмотрен приложением 5 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Допустим, вы поставили неправильный статус. Инспекция, которая обнаружила неправильный статус, направит плательщику информационное сообщение о найденной ошибке и предложит уточнить реквизиты платежа. В ответ на это сообщение плательщик подает соответствующее заявление, после чего в течение 10 рабочих дней инспекция выносит решение об уточнении платежа. Такой порядок работы с невыясненными платежами установлен приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579. Если в поле 101 указать неправильный статус плательщика, может возникнуть недоимка по налогам.

Поступления в бюджет по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, налоговые инспекции учитывают на разных лицевых счетах. Поэтому, если статус плательщика указан неверно, во внутреннем учете инспекции поступившая сумма зачисляется в счет погашения задолженности, которой у организации (предпринимателя) может и не быть. При этом задолженность, в счет которой организация (предприниматель) направляла свой платеж, остается непогашенной.

На практике подобные ситуации наиболее характерны для организаций, которые одновременно являются налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС. Если в поле 101 платежного поручения такая организация вместо кода 02 укажет код 01, то как у налогоплательщика у нее возникнет переплата. Одновременно с этим у организации как у налогового агента образуется недоимка. В таком случае на сумму недоимки налоговая инспекция может начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 НК).

Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа (письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125). К заявлению приложите копию платежного поручения.

Если статус плательщика в поручении указан неверно, налог все равно поступит в тот же бюджет и на тот же расчетный счет Казначейства (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК).

Но в учете налоговой инспекции он будет отражен как сумма, поступившая в счет погашения других обязательств организации или ИП. По заявлению инспекторы перенесут эту сумму в счет погашения реальной задолженности и обнулят пени.

Перед тем как перераспределить поступившие средства, налоговая инспекция проведет сверку расчетов организации (предпринимателя) с бюджетом.

Если решение о переносе будет положительным, то пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа, налоговая инспекция аннулирует. В течение 10 рабочих дней после получения заявления инспекция примет решение об уточнении платежа, а в течение следующих пяти рабочих дней известит об этом организацию. Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 статьи 45, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса.

Сумма платежа

Поле 6 «Сумма прописью» заполняйте только в платежных поручениях на бумаге. Сумму платежа в рублях укажите прописью с заглавной буквы. При этом слово «рубль» напишите в соответствующем падеже без сокращений. Об этом сказано в приложении 1 к Положению № 383-П.

Сведения о плательщике

Сведения о плательщике заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. Сведения о плательщике указывайте в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП». Если налоги (взносы) перечисляете по местонахождению обособленного подразделения, в поле 102 указывайте КПП этого подразделения.

Банковские реквизиты плательщика

В поле 9 «Счет №» укажите номер банковского счета плательщика.

Поле 10 «Банк плательщика» заполните, если платежка подается на бумаге. Укажите в нем наименование и местонахождение банка плательщика.

В поле 11 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 12 «Счет №» — корреспондентский счет банка плательщика в Банке России.

Сведения о получателе

Сведения о получателе средств заполняйте в соответствии с правилами, приведенными в приложении 1 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. Необходимые реквизиты отражайте в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП».

Получателями налогов и взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование являются инспекции ФНС. Лицевые счета, на которые поступают платежи, контролируемые налоговой службой, открыты в территориальных управлениях Федерального казначейства. Поэтому в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)». Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к Положению № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП получателей средств можно узнать на сайте налоговой службы или непосредственно в инспекции. В частности, на сайте ФНС есть сервис, который позволяет определить все реквизиты инспекции по адресу или коду.

Банковские реквизиты получателя

Поле 13 «Банк получателя» заполняйте, если платежку оформляете на бумаге. В этом поле нужно указать наименование и местонахождение банка получателя средств.

В поле 17 «Счет №» укажите номер банковского счета получателя.

В поле 14 «БИК» укажите банковский идентификационный код (БИК), а в поле 15 «Счет №» — корреспондентский счет банка получателя в Банке России. Все эти сведения можно получить либо на сайте налоговой службы, либо непосредственно в территориальных инспек-циях.

Вид операции

В поле 18 должен быть указан шифр платежного документа. Платежным поручениям присвоен шифр 01 (приложение 1 к Положению № 383-П). Его и нужно вписать в это поле.

Срок и кодовое назначение платежа

Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к Положению № 383-П). В платежках на перечисление налогов и страховых взносов эти поля заполнять не нужно.

Очередность платежа

В поле 21 «Очередность платежа» проставьте очередность платежа в соответствии с законодательством. При перечислении налогов и страховых взносов (а также пеней и штрафов по этим платежам) в поле 21 могут быть указаны значения «3» и «5». Эти значения определяют, в каком порядке банк будет проводить платежи, если денежных средств на счете организации недостаточно.

Значение «3» указывается в платежных документах, выставленных налоговыми инспекциями и отделениями внебюджетных фондов при принудительном взыскании задолженности.

Значение «5» указывается в платежных документах, которые организации составляют самостоятельно. Таким образом, при прочих равных условиях поручения организаций на перечисление текущих налоговых платежей будут исполняться позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок (п. 2 ст. 855 ГК, письмо Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).

Уникальный идентификатор платежа

Поле 22 «Код» предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Это 20 или 25 цифр (п. 12 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Этот реквизит отражайте в платежках, только когда он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.21.1 Положения № 383-П).

При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Получатели средств идентифицируют поступающие платежи на основании ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и других платежных реквизитов. Поэтому в поле «Код» при перечислении текущих налогов, взносов, штрафов достаточно указать значение «0».

Банки обязаны исполнять такие поручения и не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письма ФНС от 13.03.2017 № ЗН-4-1/4434 и от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133). Однако совсем пустым поле 22 не оставляйте. Такую платежку банк не примет.

Резервное поле

Поле 23 платежного поручения является резервным. Его нужно заполнять только в случаях, установленных нормативными актами Банка России (приложение 1 к Положению № 383-П).

Перечисление налогов и страховых взносов в бюджет к этим случаям не относится. Поэтому поле 23 можно оставить пустым.

Сведения о платеже

К сведениям о платеже, которые обязательно должны быть указаны в поручениях на уплату налогов и страховых взносов, относятся:

— код бюджетной классификации — поле 104;

— код ОКТМО — поле 105;

— основание платежа — поле 106;

— налоговый период — поле 107;

— номер документа, на основании которого переводится платеж, — поле 108;

— дата документа, на основании которого переводится платеж, — поле 109;

— назначение платежа — поле 24.

Все эти реквизиты заполняйте в соответствии с приложением 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов, относящихся к сведениям о платеже, не допускается.

КБК

В поле 104 укажите 20-значный КБК платежа в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Если в текущем году перечисляете налоги, сборы, взносы на обязательное страхование за прошлые годы, указывайте специально установленный КБК. При его отсутствии — новый КБК, если он распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся.

Изменения в порядке применения бюджетной классификации доходов Минфин утверждает ежегодно, и они вводятся в действие с 1 января каждого календарного года. Если с начала года КБК по какому-либо налогу (сбору, взносу) меняется, возможно два варианта:

— новый КБК распространяется на все платежи по данному налогу (сбору, взносу) независимо от того, за какой период они производятся;

— новый КБК распространяется на платежи по данному налогу (сбору, взносу), начисленному только за текущий год. При исполнении обязательств за предыдущие годы применяются специально установленные КБК.

Выбрать один из двух вариантов просто. Если специальные коды есть, при погашении задолженности за истекшие периоды применяйте именно их. Например, в приказе Минфина от 01.07.2013 № 65н предусмотрены разные КБК для уплаты страховых взносов за 2017 год и за периоды, истекшие до 2017 года. Поэтому текущие платежи следует перечислять с КБК 182 1 02 02010 06 1010 160, а платежи за 2016 год — с КБК 182 1 02 02010 06 1000 160.

Если специальные КБК Минфином не установлены, погашая задолженность за истекшие периоды, указывайте коды, которые применяются в текущем году.

Помните, что банк не вправе отказать в приеме платежного поручения на уплату налога, если в нем неправильный КБК. Банки обязаны проверять только полноту заполнения платежного поручения (п. 2 ст. 864 ГК). Поэтому отказать в приеме поручения банк может, если поле 104 для КБК вообще не заполнено. Соответствие указанного КБК тому или иному налогу (сбору) банки не контролируют. В то же время ошибка в указании КБК может привести к недоимке по налогу.

ОКТМО

В поле 105 укажите код ОКТМО налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ.

Классификатор включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором — 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные — населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона. 11-значные коды в поле 105 указывать не надо.

В платежках указывайте 8-значный код ОКТМО. Это предусмотрено пунктом 6 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

С 1 января 2018 года изменились коды ОКТМО в отдельных районах Московской области. Новые коды ОКТМО связаны с изменениями в административно-территориальном устройстве Подмосковья, в результате которых ряд муниципальных районов преобразован в городские округа. Полный перечень новых территориальных единиц с новыми кодами ОКТМО смотрите на сайте ФНС.

Изменения действуют с 1 января 2018 года. Поэтому в платежках на перечисление налогов и страховых взносов указывайте:

— до конца 2017 года — только старые коды ОКТМО;

— начиная с 1 января 2018 года — только новые коды ОКТМО.

ФНС предупреждает: платежки с неправильными кодами ОКТМО попадут в невыясненные поступления, их потребуется уточнять.

Основание платежа

В поле 106 укажите двузначный буквенный код основания платежа (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Например, при перечислении текущих налогов (страховых взносов) указывайте код «ТП», а при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции — код «ТР».

Налоговый период

В поле 107 укажите 10-значный код налогового периода (п. 8 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Первые два знака кода характеризуют периодичность уплаты налога (страхового взноса). Например, при ежемесячной уплате налога первые два знака будут «МС». Четвертый и пятый знаки — это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за май, укажите «05». Знаки с седьмого по десятый указывают на год, в который входит налоговый период. Например, «2018». Между собой эти три группы знаков разделяются точками.

Таким образом, при перечислении, например, НДПИ за август 2018 года в поле 107 нужно указать «МС.08.2018», а при перечислении налога на прибыль за 2018 год в федеральный или региональный бюджеты — «ГД.00.2018».

Если по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода укажите эти даты. Кроме того, конкретную дату нужно указать при погашении задолженности, например «04.09.2018».

Если погашается задолженность по акту (основание платежа «АП») или исполнительному документу (основание платежа «АР»), в поле 107 укажите ноль («0»). При досрочной уплате налога укажите первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата.

Один и тот же налог (страховой взнос) за разные налоговые периоды перечисляйте отдельными платежными поручениями. Составлять одну платежку на общую сумму в этом случае нельзя (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498).

Налоговые агенты по НДФЛ обычно перечисляют удержанный налог несколько раз в месяц. Все из-за разных сроков уплаты налога по видам выплат. Например, с премии и с больничного пособия, которые выплатили в июне, НДФЛ можно перечислить в бюджет в разные сроки. В разделе 2 формы 6-НДФЛ их нужно указать по строкам 120 с разными датами. Но в поле 107 платежного поручения проставьте месяц, в котором возник доход, — «МС.08.2018», а не конкретную дату.

Периодичность уплаты НДФЛ налоговыми агентами — месяц (письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-3-11/4028). Своевременность уплаты налога инспекции контролируют по дате платежного поручения. И если эта дата будет позже указанной в 6-НДФЛ, организации начислят пени. Независимо от того, что указано в поле 107.

Даты в поле 107 платежки в зависимости от основания платежа

Номер документа — основания платежа

В поле 108 укажите номер документа, на основании которого переводится платеж. В зависимости от основания платежа (поле 106) в платежном поручении могут быть указаны номера требований об уплате налога (страхового взноса), решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д.

В поле 108 символ «№» не указывайте. При перечислении текущих налогов и страховых взносов (основание платежа «ТП») и добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 108 указывайте значение «0» (п. 9 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Дата документа — основания платежа

В поле 109 укажите дату документа, на основании которого переводится платеж. Дату документа нужно записывать в 10-значном формате «ДД.ММ.ГГГГ» (п. 10 приложения 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

В зависимости от вида документа, который служит основанием платежа, в платежном поручении могут быть указаны даты требований об уплате налога (страхового взноса), решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д.

При перечислении текущих налогов и страховых взносов (основание платежа «ТП») в поле 109 укажите дату подписания налоговой декларации (расчета). При добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 109 укажите значение «0».

Если организация перечисляет налог (страховой взнос) раньше сдачи декларации или затрудняется с выбором показателя для заполнения поля 109, допускается указание значения «0». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 25.02.2014 № 02-08-12/7820.

Тип платежа

Поле 110 в платежных поручениях заполнять не нужно. Раньше в нем указывали тип платежа — пени, проценты и другие платежи. Теперь же такого требования нет, поле 110 оставляйте пустым. Это следует из подпункта «г» пункта 2 приложения к приказу Минфина от 30.10.2014 № 126н и подпункта 1.3 пункта 1 Указания ЦБ от 06.11.2015 № 3844-У.

Назначение платежа

В поле 24 «Назначение платежа» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет. Как правило, достаточно написать название налога (взноса) и период, за который платит компания или индивидуальный предприниматель. Например: «Уплата НДС за II квартал 2018 года», «Уплата НДФЛ за август 2018 года». Общее количество знаков в поле «Назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к Положению № 383-П).

Печать

Для печати плательщика на бумажных платежных поручениях отведено поле 43. В нем нужно проставить оттиск печати, зафиксированной в банковской карточке с образцами подписей и печати (приложение 1 к Положению № 383-П). Это требование актуально, только когда у организации есть печать.

Подписи

Для подписей лиц, уполномоченных подписывать платежные документы, в поручении отведено поле 44. В этом поле должен расписаться представитель организации или предприниматель, подпись которого зафиксирована в банковской карточке с образцами подписей и печати (приложение 1 к Положению № 383-П).