Блокировка счета
Стало опасно сдавать расчет по страховым взносам позже установленного срока. Налоговые инспекторы получили законное право приостанавливать операции по счетам компаний и индивидуальных предпринимателей за опоздание с отчетом. Такие поправки в статью 76 Налогового кодекса действуют с 30 августа (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
По новым правилам налоговики заморозят счет, если организация или ИП не предоставят расчет по взносам в течение 10 дней после окончания установленного срока. Напомним, что контрольная дата — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием и т. д.
Блокировать счета налоговые инспекторы начнут из-за отчетности за 9 месяцев. То есть через 10 рабочих дней после 30 октября. Будет еще и штраф.
За то, что не сдали расчет за полугодие, инспекторы не станут применять новую более жесткую меру наказания. Ведь закон не имеет обратной силы. Это нам подтвердили в ФНС. Но если не сдадите следующий отчет до 14 ноября, счет заблокируют.
Из-за чего налоговики блокируют счета
| Причина | Как действовать бухгалтеру | Подробности |
|---|---|---|
| Компания не сдала декларацию или 6-НДФЛ и со срока сдачи прошло 10 рабочих дней | Отправьте декларацию или 6-НДФЛ в инспекцию. На следующий рабочий день налоговики должны принять решение о разблокировке (подп. 1 п. 3.1, 3.2 ст. 76 НК). Решение об отмене блокировки налоговики направляют в банк в течение следующего рабочего дня (п. 4 ст. 76 НК) | Инспекторы не вправе блокировать счета, если компания не сдала: — расчеты по авансам, например по налогу на имущество; — декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды — обычно это I квартал, полугодие и 9 месяцев; — нулевой расчет 6-НДФЛ, так как компании не обязаны его сдавать; — бухгалтерскую отчетность |
| Компания сдала декларацию или 6-НДФЛ вовремя, но налоговики этого не заметили | Передайте налоговикам документы, которые подтверждают, что компания сдала отчетность в срок. Например, опись вложения и чек почты | Не отправляйте декларацию повторно. Иначе налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК) |
| Компания не должна была сдавать декларацию, а налоговики ее ждали | Сообщите налоговикам, что вы не должны были сдавать декларацию | Бывает, что инспекторы блокируют счета компаний, которые перешли на упрощенку, за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль |
| Компания сдала декларацию по НДС на бумаге, а должна была отправить ее по интернету | Направьте электронную декларацию через спецоператора | Бумажная декларация считается несданной. Инспекторы вправе заблокировать счет, если компания не отправит электронную декларацию в течение 10 рабочих дней после срока сдачи |
| Компания правомерно сдала декларацию по НДС на бумаге, а налоговики решили, что это нарушение | Сообщите налоговикам, что у вас есть право сдавать декларацию на бумаге | Бумажную декларацию вправе сдать компания на спецрежиме, которая отчитывается по НДС как налоговый агент и не является посредником (п. 5 ст. 174 НК) |
| Компания не направила налоговикам новый расчет по взносам в течение 10 рабочих дней после того, как прошел срок сдачи | Отправьте расчет в инспекцию | Налоговики считают, что вправе блокировать счет в этой ситуации. Но в Налоговом кодексе такого основания для блокировки нет. Это подтвердил Минфин (письмо от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556). Чтобы исключить споры, чиновники готовят поправки в Налоговый кодекс |
| Компания направила налоговикам новый расчет по взносам вовремя, но они этого не заметили | Если вы сдавали расчет, передайте налоговикам документы, которые это подтверждают. Например, опись вложения и чек почты | Не отправляйте расчет повторно. Иначе налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК) |
| Компания, которая обязана отчитываться электронно, не отправила в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления | Направьте квитанцию о приеме документа. На следующий рабочий день налоговики обязаны принять решение об отмене блокировки. Другой вариант: выполните требование налоговиков — сдайте документы, пояснения или направьте в инспекцию представителя компании. На следующий рабочий день налоговики примут решение о разблокировке (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК) | Налоговики вправе блокировать счета, если компания не отправила квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию. Направить квитанцию нужно в течение шести рабочих дней с даты, когда инспекция отправила требование или уведомление (п. 5.1 ст. 23 НК). После того как этот срок прошел, у налоговиков есть 10 рабочих дней, чтобы заблокировать счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК) |
| Компания, которая обязана отчитываться электронно, не обеспечила получение электронных документов от инспекции | Заключите договор с оператором и получите сертификат ключа электронной подписи. Другой вариант: поручите получать документы представителю, у которого есть договор с оператором и ключ подписи (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК) | Обеспечить получение электронных документов нужно в течение 10 рабочих дней после того, как у компании появилась обязанность отчитываться электронно (п. 5.1 ст. 23 НК). ФНС поручила налоговикам предупреждать компанию о блокировке не меньше чем за пять рабочих дней (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597) |
| Компания не заплатила налоги, взносы, пени или штрафы по требованию | Можно ничего не предпринимать. Банк спишет недоимку со счета, и налоговики его разблокируют (п. 8 ст. 76 НК). Второй вариант: узнать в банке, получил ли он инкассовые поручения. Если нет, то компания может оперативно уплатить налоги, пени и штрафы, которые указаны в требовании. После этого сразу передайте налоговикам выписку со счета, чтобы они не списали деньги еще раз | Счет заблокируют на сумму недоимки. Если налоговики заблокировали несколько счетов и общий остаток на них превышает сумму, указанную в решении о блокировке, можно разблокировать часть счетов. Сдайте заявление об отмене блокировки. Укажите те счета, на которых достаточно денег для уплаты недоимки, а также счета, которые вы просите разблокировать. Приложите выписки банка. В течение двух рабочих дней инспекторы примут решение о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК) |
| Инспекторы доначислили налоги по итогам проверки и запретили компании отчуждать имущество | Уплатите недоимку, пени и штрафы, которые указаны в решении по проверке. Другой вариант: попросите налоговиков заменить блокировку банковской гарантией, залогом или поручительством (п. 11 ст. 101 НК) | Инспекторы вправе заблокировать счет, если решение по проверке не вступило в силу, а стоимость имущества в бухучете меньше доначислений (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК, определение Верховного суда от 14.04.2015 № 305-КГ14-5758). Счет заблокируют на сумму превышения доначислений над стоимостью имущества. Если заблокировали несколько счетов, часть можно разблокировать по заявлению компании. Укажите счета, на которых достаточно денег для уплаты недоимки, и счета, которые нужно разблокировать. Приложите выписки банка. В течение двух рабочих дней инспекторы должны разблокировать часть счетов |
Уплатить налоги за другую организацию с заблокированного расчетного счета не получится. Такой вывод сделал Минфин (письмо от 16.04.2018 № 03-02-08/ 26061).
При блокировке счета банк прекращает расходные операции, но есть два исключения. Первое — это платежи, которые согласно очередности предшествуют налогам и взносам (п. 2 ст. 855 ГК). Например, платежи по исполнительным документам на зарплату. Второе — это уплата налогов и взносов, пеней и штрафов по ним. Но при этом платить можно свои налоги. Перечислить налоги или взносы за другую организацию нельзя.
Если счет заблокировали не полностью, компания вправе проводить любые платежи в пределах остатка по счету за вычетом суммы, которую налоговики указали в решении о блокировке (письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-08/20569). Значит, в этом случае можно уплатить налоги за другую организацию. Когда счет заблокировали незаконно, вы вправе потребовать с налоговиков проценты.
