Как проверять контрагентов самостоятельно

ФНС 1 августа опубликовала на сайте данные о компаниях. Сейчас можно узнать, применяет ли организация спецрежим и какая у нее среднесписочная численность работников. 1 октября и 1 декабря чиновники опубликуют и другие сведения:

— 1 октября ФНС всем расскажет, у кого какие доходы, расходы и налоги;

— 1 декабря узнаем, у кого сколько налоговых долгов, пеней и штрафов.

Новые сведения разместили на сайте nalog.ru в разделе «Открытые данные». Информация содержится в xml-файлах. В каждом файле множество организаций. Найти своего контрагента в этом массиве данных будет непросто.

Раньше чиновники обещали, что откроют сервис «Прозрачный бизнес» (письмо ФНС от 18.04.2018 № ГД-4-14/7395). Предполагалось, что компания сможет найти в сервисе контрагента по ИНН и сразу увидеть данные по нему. Однако сервис не открыли.

Чиновники нам пояснили, что закон не обязывает ФНС разрабатывать сервис для компаний. ФНС в открытом доступе должна только разместить наборы данных, и это она сделала. Но ФНС рассматривает возможность открыть сервис. На момент сдачи номера в печать точной информации о том, когда чиновники могут открыть сервис, не было.

Не обязательно ждать, когда чиновники сделают удобный поиск информации. У вас есть другая возможность быстро найти информацию о контрагенте. Программа «Главбух: проверка контрагентов» уже загрузила с сайта ФНС новые данные.

Наберите в поисковой строке программы ИНН, ОГРН или название контрагента. На экране появится название этой компании. Нажмите на него. Откройте отчет «Детали проверки».

Рис. 1 Отчет Откройте отчет «Детали проверки».

В строке «Количество сотрудников» вы увидите среднесписочную численность по данным ФНС.

Рис. 2 Персонал В строке «Количество сотрудников» — среднесписочная численность на 31.12.2017.

В строке «Налоговый режим» — какую систему налогообложения применяет контрагент.

Рис. 3 Налоговый режим В строке «Налоговый режим» — система налогообложения на 31.12.2017.

ФНС не назвала полный перечень компаний, которые находятся на общей системе. Чиновники опубликовали только списки организаций, которые применяют спецрежимы. Поэтому, если компания совмещает общий режим с ЕНВД, в сервисе будет информация только о вмененке.

Налоговый режим. Сведения о налоговом режиме пригодятся, чтобы узнать, получите ли вы от контрагента счета-фактуры, и проверить условия в договоре о НДС. Данные о системе налогообложения ФНС привела по состоянию на 31 декабря 2017 года (приложение к приказу ФНС от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729). Это нам подтвердили в ФНС. Но чиновники внесли путаницу: в xml-файлах указали другую дату — 01.01.2018. Попросите контрагента уточнить, не менял ли он налоговый режим в 2018 году. Образец запроса.

Если контрагент просит вас подтвердить, что вы применяете спецрежим, можно запросить информационное письмо от налоговиков.

Счета-фактуры. Поставщик на общем режиме будет выставлять счета-фактуры с НДС. Исключением будут необлагаемые товары, работы или услуги.

Поставщик на спецрежиме не обязан выставлять счета-фактуры. Но вы можете договориться с ним об этом. Тогда у вас есть право заявить вычет (постановление Конституционного суда от 03.06.2014 № 17-П). Претензий к вычету не должно быть, если поставщик уплатит в бюджет сумму из счета-фактуры и сдаст электронную декларацию по НДС.

Если спецрежим применяет покупатель, вы вправе не выставлять ему счета-фактуры. Условие об этом включите в договор (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Но можно упростить документооборот и другим способом — выставлять УПД. Он заменяет счет-фактуру и накладную или акт.

Цена товаров. Допустим, вы увидели, что поставщик применяет общий режим. Тогда лучше, чтобы в договоре была конкретная сумма НДС или упоминание об этом налоге после цены товаров. Например, «В том числе НДС по ставке 18 процентов». Иначе могут быть споры с контрагентом, как платить НДС: сверх цены или он входит в цену.

Убедитесь, что в договоре указали верную ставку НДС. Иначе есть риск, что поставщик и в счете-фактуре посчитает налог по неправильной ставке, например 18 процентов вместо 10. Тогда вы не сможете заявить вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК).

С помощью новых сведений вы сразу вычислите контрагентов с нулевой численностью. Таких организаций, по данным с сайта ФНС, 381 178. Вряд ли стоит заключать с ними договор.

Численность. У многих компаний численность составляет 1—2 человека (1 283 182 организации). Налоговики могут заподозрить, что это однодневка. Поэтому стоит тщательнее проверить контрагента. Например, можно запросить копию договора аренды, налоговой отчетности, провести личную встречу с директором.

Учесть расходы и заявить вычеты НДС компания вправе, если сделку исполнил тот контрагент, с которым подписали договор. Исключение — если контрагент передал свои обязательства согласно договору или закону другой организации (п. 2 ст. 54.1 НК). Если у контрагента недостаточно персонала, налоговики заявят, что он не мог выполнить договор. В этом случае есть риск претензий к расходам и вычетам.

Допустим, численность персонала у контрагента — 3—4 работника. А по договору, который вы заключаете, требуется существенный объем работ. Тогда стоит уточнить у контрагента, как он будет исполнять договор. Например, привлечет субподрядчиков.

Данные о численности ФНС также привела на 31.12.2017. Поэтому узнайте у контрагента, изменилась ли у него численность в 2018 году.

ЧЕК-ЛИСТ. В КАКИХ ИСТОЧНИКАХ ИСКАТЬ СВЕДЕНИЯ О КОНТРАГЕНТЕ

Реестры проверок для организаций:
	1. Реестр ЕГРЮЛ.
	2. Реестр ЕГРИП.
	3. Картотека арбитражных дел
	4. Реестр исполнительных производств ФССП.
	5. Реестр неисполненных исполнительных производств ФССП.
	6. Реестр бухгалтерской отчетности Росстата.
	7. Реестр массовых руководителей.
	8. Реестр массовых учредителей.
	9. Реестр работодателей, деятельность которых отнесена к категории высокого риска.
	10. Реестр работодателей, деятельность которых отнесена к категории значительного риска.
	11. Реестр дисквалифицированных лиц.
	12. Реестр недобросовестных поставщиков.
	13. Единый реестр проверок Генпрокуратуры РФ.
	14. Реестр госконтрактов Казначейства России.
	15. Реестр микрофинансовых организаций.
	16. Реестр надежных партнеров ТПП РФ.
	17. Реестр победителей президентских грантов.
	18. Реестр операторов персональных данных.
	19. Единый федеральный реестр туроператоров.
	20. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
	21. Список недействительных российских паспортов из базы данных Главного управления по вопросам миграции МВД России.
	22. Сводный план плановых проверок Роструда на 2014—2017 годы.
	23. Реестр уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.
	24. Государственный сводный реестр лицензий (Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка).
	25. Реестр товарных знаков ФИПС.
	26. База данных Росстата по контактным данным организаций.
	27. Реестр массовых адресов.
Сервис «Проверка контрагентов»
	28. Информация о намерении контрагента провести реорганизацию или ликвидацию, сменить адрес или руководителя, уменьшить уставный капитал.
	29. Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
	30. Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками.
	31. Сведения об участии в консолидированной группе налогоплательщиков.
	32. Сведения о среднесписочной численности работников организации.
Дополнительно
	1. Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации (service.nalog.ru/uwsfind.do).
	2. Сообщения о предстоящих банкротствах, результатах торгов (bankrot.fedresurs.ru/).
	3. Залоги движимого имущества («reestr-zalogov.ru/» l «/» reestr-zalogov.ru/#/).
	4. Заблокированные счета (service.nalog.ru/bi.do).
	5. Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года (service.nalog.ru/zd.do).
	6. Федресурс (fedresurs.ru/).
	7. Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (service.nalog.ru/addrfind.do).
	8. Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц (vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/).
	9. ГАС РФ «Правосудие» (sudrf.ru/).
	10. Банкротство ФЛ kad.arbitr.ru/
	11. База данных федерального розыска xn--b1aew.xn--p1ai/ wanted.
	12. Розыск ФСИН fsin.su/criminal/ Розыск Интерпол interpol.int/notice/search/wanted