Налоговики завышают пени, когда считают их по новой формуле

Налоговики не вправе считать пени по повышенной ставке за долги, которые появились до 1 октября 2017 года. Такой вывод сделали в ФНС (решение по жалобе от 05.10.2018 № СА-4-9/19520). Текст документа есть на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы»>«Решения по жалобам».

В Налоговом кодексе сказано, что пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки налога сроком до 30 календарных дней включительно. Когда просрочка больше, с 31-го дня применяют другой коэффициент — 1/150 ставки рефинансирования (п. 4 ст. 75 НК). Так рассчитывают пени по долгам, которые образовались после 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Для задолженности, которая появилась раньше, действует старое правило: расчет ведут исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки независимо от ее продолжительности (письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904).

Компания пожаловалась в ФНС на неверный расчет пеней. После выездной проверки инспекция доначислила организации налог на имущество за 2013 год и насчитала пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Компания погасила задолженность не сразу, а через три месяца после того, как инспекция вынесла решение. Тогда проверяющие доначислили пени еще за три месяца просрочки. При этом считали их так: за первый месяц по 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, за следующие два месяца — по 1/150 ставки в день. Компания с таким расчетом не согласилась и написала жалобу.

Чиновники из ФНС поддержали организацию. Расчет пеней не зависит от даты решения инспекции. Здесь важно, когда образовалась задолженность. Если бы у компании долг появился после 1 октября 2017 года, инспекция вправе была бы применять новые правила. То есть считать пени с повышением ставки до 1/150 с 31-го дня просрочки. Но за долги, которые образовались до этой даты, пени начисляют по-прежнему — из 1/300 ставки рефинансирования за весь период просрочки.

Если вашей компании доначислили налоги или взносы, срок уплаты которых наступил до 1 октября 2017 года, налоговики обязаны считать пени без повышения коэффициента. Иначе вы вправе подать письменную жалобу в региональное УФНС. В ней сошлитесь на решение ФНС по жалобе от 05.10.2018 № СА-4-9/19520.