Как сохранить право на спецрежим или вовремя его сменить

Как списать убыток при смене спецрежима

Организация в 2016 году платила налог на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году применяла общую систему. С 2018 года компания опять перешла на упрощенку. Вправе ли компания учесть убыток, который образовался на упрощенке в 2016 году? Как подтвердить сумму убытка?

АННА КУРАЧЕВА, бухгалтер (г. Искитим)

Важная деталь

Списывайте убыток только при расчете годового налога. Авансовые платежи уменьшить на убыток нельзя.

Минфин разрешает учесть убыток, возникший на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», до перехода на общую систему, если компания затем вернулась на упрощенку (письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-11/18). Это можно сделать при условии, что в 2018 году организация также применяет объект «доходы минус расходы».

Спишите убыток при расчете налога за 2018 год (п. 1 ст. 346.19 НК, письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37- 3/6701). Ограничений по сумме убытка нет (п. 7 ст. 346.18 НК). Если убыток спишете не полностью, остаток суммы организация вправе перенести на другой год в пределах 10 лет. Но при расчете авансовых платежей убыток не учитывайте. Его можно учесть только при расчете налога за год.

Сумму убытка нужно подтвердить первичными документами по доходам и расходам — актами, накладными и т. д. Также необходимо иметь копии налоговых деклараций по упрощенке за периоды, когда получили убыток, книгу учета доходов и расходов. Храните документы в течение периода, когда списываете убыток, плюс еще четыре года.

Если в результате списания убытка прошлых лет налог по итогам года получился меньше минимального, уплатите в бюджет минимальный налог. Он равен 1 проценту от доходов.

Разницу между минимальным налогом и суммой налога, рассчитанной в общем порядке, организация вправе списать на расходы в следующем году, даже если по итогам этого года сформируется убыток. В этом случае появится новый убыток, который компания может перенести на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК, письмо Минфина от 27.04.2011 № 03-11- 11/106).

АЛЕКСАНДРА БОРИСОВА, эксперт журнала «Главбух»

Опасно ли открывать счет для обособки

У компании на упрощенке есть обособленное подразделение. Станет ли подразделение филиалом, если открыть для него расчетный счет? Сможет ли компания в этом случае применять упрощенку?

МАРИНА УРГИНА, гл. бухгалтер (г. Пушкино)

Открытие расчетного счета для подразделения не превращает его в филиал. Поэтому право на упрощенку сохранится.

Филиал действует на основании положения, которое утверждает компания. А сведения о филиалах компании должны быть в ЕГРЮЛ. Если эти условия не выполняются, подразделение не является филиалом (п. 3 ст. 55 ГК).

ОЛЬГА НОВИКОВА, эксперт журнала «Главбух»

Как добавить себе новый спецрежим

Может ли предприниматель на упрощенке начать совмещать ее с ЕНВД в середине года, если появился новый вид деятельности?

НАТАЛЬЯ КАЛУГИНА, бухгалтер (г. Санкт-Петербург)

Да. Предприниматель на упрощенке может начать применять ЕНВД по новому виду деятельности в течение календарного года (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079). Для этого необходимо сдать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это нужно сделать в течение пяти рабочих дней с даты, когда бизнесмен планирует применять вмененку (п. 3 ст. 346.28 НК).

На упрощенке учитывайте доходы по тем видам деятельности, по которым не применяете ЕНВД.

АЛИНА МАНАЕВА, эксперт журнала «Главбух»