Какие выплаты включить в годовой расчет по взносам

Какие выплаты не включают в расчет по взносам

Выплаты, которые не связаны с трудовым или гражданско-правовым договором, предмет которого выполнение работ или оказание услуг, не входят в объект обложения взносами (п. 1, 4 ст. 420 НК). Примеры смотрите в таблице 1. Такие выплаты вообще не нужно отражать в расчете по взносам — ни в составе общей суммы, ни в составе необлагаемой.

Таблица 1. Выплаты, которые не включают в расчет по взносам

Выплаты	Разъяснения от чиновников
Подарки по договорам дарения	Письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448
Выплаты по договорам аренды	Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986
Дивиденды	Письмо ФСС от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893

Какие необлагаемые выплаты показывают в расчете по взносам

Есть выплаты сотрудникам, которые по Налоговому кодексу освобождены от страховых взносов (ст. 422 НК). Их перечень в таблице 2. Но в расчет по взносам за год их в любом случае потребуется включить. В отчете их учитывают по определенным правилам.

Полную сумму выплат вписывают в строки: 030 и 040 подразделов 1.1, 1.2; 020 и 030 приложения 2; 210 раздела 3. Но не отражают в строках для облагаемой базы: 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2; 220 раздела 3.

Таблица 2. Выплаты, которые включают в расчет, но взносы не начисляют

Выплаты	Разъяснения от чиновников
Пособия, например по беременности и родам	Письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205
Расходы на проезд и проживание в командировке	Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях	Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-04- 05/3235
Возмещение работникам процентов по кредитам на приобретение жилья	Письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360

Как показать в расчете по взносам частично облагаемые выплаты

Выплаты, которые не облагают взносами в пределах установленных законом норм, смотрите в таблице 3 (подп. 2 , 3, 11 п. 1, 2 ст. 422 НК). Покажите их в расчете по взносам так. Полную сумму выплат впишите в строки: 030 подразделов 1.1, 1.2; 020 приложения 2; 210 раздела 3.

Необлагаемую часть покажите в строках: 040 подразделов 1.1, 1.2; 030 приложения 2. А облагаемую сумму впишите в строки: 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2; 220 раздела 3.

Таблица 3. Выплаты, которые включают в расчет, но взносы начисляют только на часть суммы

Выплаты	Необлагаемая часть	Разъяснения от чиновников
Матпомощь работнику	Сумма, которая не превышает 4000 руб. в год и 50 000 руб. при рождении ребенка	Письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546
Суточные	Не более 700 руб. в день при командировках по России и 2500 руб. при загранкомандировках	Письмо ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829
Выходное пособие при увольнении и среднемесячный заработок на период трудоустройства	В размере, который не превышает трехкратный среднемесячный заработок сотрудника или шестикратный размер, если работник увольняется из организации в районах Крайнего Севера	Письмо Минфина от 16.05.2018 № 03-15-06/32836
Компенсация руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру	В пределах трехкратного среднемесячного заработка	Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04- 06/27591

Пример. Как заполнить расчет по взносам, если работник ездил в командировку и получил матпомощь

Компания направила сотрудника в октябре в пятидневную командировку. В коллективном договоре компания установила суточные в размере 1200 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ. Работнику выплатили суточные в размере 6000 руб., а также на проезд в командировку и проживание в гостинице 38 500 руб. Сумма среднего заработка за период командировки и зарплаты работника за октябрь — 43 742, 35 руб. Оклад работника — 45 000 руб. в месяц.

В декабре сотруднику выплатили матпомощь в размере 10 000 руб. к юбилею. Бухгалтер определил сумму сверхнормативных суточных — 2500 руб. ((1200 ₽ – 700 ₽/дн.) × 5 дн.) и матпомощи — 6000 руб. (10 000 – 4000). Бухгалтер заполнил подраздел 3.2.1 расчета, как на образце ниже.