Как в первый и последний раз сдать декларацию по движимому имуществу

По какой форме отчитываться

Бланк для декларации на 2018 год возьмите из приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271. Обратите внимание на редакцию документа. В октябре 2018 года в бланк внесли изменения (приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575). Налоговики напоминают, что декларацию за 2018 год необходимо заполнять без учета осенних поправок (письмо ФНС от 22.11.2018 № БС-3-21/8670). Скачайте нужный бланк.

Сдайте отчет не позднее 1 апреля 2018 года. Обычно крайний срок — 30 марта (п. 3 ст. 386 НК). Однако в этом году он выпадает на субботу, поэтому переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Где отмечать сведения о движимости

Особых разделов для движимого имущества декларация не предусматривает. Всю информацию отражайте в разделе 2 отчета. У вас возможны три ситуации. Во-первых, когда региональных льгот нет и за всю движимость вы платите по максимальной ставке — 1,1 процента. Это касается и ситуаций, когда ставку 1,1 процента закрепили в региональном законе о налоге на имущество. Вторая ситуация — движимое имущество освободили от налога полностью. Третья — установили региональную ставку, в том числе нулевую. В зависимости от того, что сказано о ставках и льготах в региональном законе, отражайте движимость в декларации по-разному.

Движимость по ставке 1,1 процента. Если в 2018 году в вашем регионе льгот для движимого имущества не было, заполните на нее отдельный раздел 2 декларации. Ведь налоговая ставка для движимого имущества составляет 1,1 процента, тогда как ставки для остальных активов отличаются. Например, общая налоговая ставка для недвижимости, за которую платите по среднегодовой стоимости, — 2,2 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК).

Размер ставки для движимых активов запишите в строку 210 раздела 2 декларации. В графах 3 строк 020—140 последовательно отразите остаточную стоимость движимого имущества за каждый месяц. В строке 150 выведите среднегодовую стоимость активов, а в строке 190 — базу по налогу. То есть ту сумму, с которой будете считать налог. Годовую сумму налога внесите в строку 220, а авансовые платежи, которые начисляли в течение года, — в строку 230. Никаких кодов льготы по строке 200 не ставьте, ведь ставка 1,1 процента — непониженная (письмо ФНС от 14.03.2018 № БС-4-21/4786).

Движимость, которую освободили от налога. Если региональные власти предусмотрели для движимого имущества полное освобождение от налога, то в строке 160 раздела 2 декларации нужен код льготы. В первой части строки поставьте 2012000. После черты — статью, пункт и подпункт регионального закона, где сказано о льготе (письма ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062, от 14.03.2018 № БС-4-21/4786). К примеру, в Москве это подпункт 31 пункта 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64. Значит, код льготы будет выглядеть так: 2012000/000400010031.

В строках 020—140 заполните не только графу 3, но и отдельно отра- зите остаточную стоимость льготируемой движимости в графе 4. Остальные строки заполняйте так же, как и в ситуации, когда льгот нет. В строке 170 поставьте среднегодовую стоимость льготной движимости.

Этот порядок подходит, когда движимость освобождена от налога полностью. Если региональные власти установили пониженную ставку, даже нулевую, отражать это в декларации нужно по-другому. Об этом далее.

Движимость с пониженной ставкой. В отношении движимого имущества региональные власти установили льготу в виде пониженной налоговой ставки? Заполняйте на движимость отдельный лист раздела 2 декларации. В графе 3 по строкам 020—140 отразите остаточную стоимость движимости, которая подпадает под пониженную ставку, а графу 4 не заполняйте. Код льготы внесите в строку 200. Заполните его так же, как в случае с полным освобождением. Только первая часть кода будет 2012400, то есть пониженная ставка (подп. 9 п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). К примеру, в Тульской области код такой: 2012400/000200040000 (п. 4 ст. 2 Закона Тульской области от 24.11.2003 № 414-ЗТО).

 — Если вы хотите иметь то, что никогда не имели, вам придется делать то, что никогда не делали.
КОКО ШАНЕЛЬ, французский модельер, основательница модного дома «Шанель». Накануне 8 Марта вспоминаем вдохновляющие цитаты великих женщин России и мира

Как налоговики проверят показатели отчета

Когда инспекторы получат отчет, они проверят, соблюдаются ли контрольные соотношения (письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902). В декабре ФНС утвердила новые соотношения (письмо от 05.12.2018 № БС-4-21/2360). Но они подходят для обновленных отчетов по налогу на имущество, которые будете сдавать с отчета за I квартал 2019 года.

Безопаснее перед отправкой сверить отчет по методу налоговиков. Это убережет от пояснений и уточненок. Вот самые частые несоответствия, которые находят проверяющие, и как их избежать.

Исказили стоимость. Сложите все суммы по графам 3 строк 020—140 раздела 2 декларации и разделите на 13. Должна получиться та же сумма, что и в строке 150. Если итог меньше, то среднегодовую стоимость завысили, а если больше — занизили. Аналогично сверьте итоги по графам 4 строк 020—140 раздела 2 с суммой по строке 170.

Неправильно определили сумму, с которой высчитываете налог. Вычтите из строки 150 раздела 2 строку 170. Должна получиться сумма, как в строке 190 того же раздела. Если суммы не совпадают, значит, вы ошиблись при расчете налоговой базы. Проверьте вычисления.

Ошиблись в авансовых платежах. Возьмите расчеты авансовых платежей, которые сдавали в течение 2018 года. Сложите строки 180 раздела 2 по каждому из них. Сумма должна быть равна показателю в строке 230 раздела 2 декларации. Если не сошлось, значит, неправильно показали в декларации, сколько авансовых платежей начисляли в течение года.

Открыть все подсказки

Распечатать образец