Все статьи номера
6
Март 2019года
Налоги, бухучет и взносы
Налоговый спор

Чем опасны запросы на встречных проверках

Из-за чего спорили: налоговая на встречке выписала компании два штрафа — за документы и за информацию. Компания доказывала, что второй штраф лишний.

Кто выиграл: инспекция.

Победный аргумент: не сдать документы и не представить информацию о контрагенте — это разные нарушения. За каждое — свой штраф.

Вам часто приходят требования по встречке?
22% Раз в год
22% Почти каждую неделю
20% Ни разу не приходили
18% Раз в квартал
18% Раз в месяц

Налоговики выставили компании требование в рамках встречной проверки. Запросили документы по сделкам с контрагентом: накладные, счета-фактуры. И в этом же требовании — сведения по деятельности этого контрагента: данные о производителе товаров, способы доставки.

Компания в ответ на требование направила выписки из книги покупок и книги продаж. Другие документы и сведения она предоставить отказалась. Сослалась на то, что инспекция запросила слишком много документов, а само требование не соответствует статье 93.1 НК.

Инспекция выписала два штрафа. Первый за то, что организация не сдала документы, — 10 000 руб. (ст. 126 НК). Второй за то, что она не предоставила сведения. Причем его увеличили до 20 000 руб. — компания ранее уже не отвечала на требования (ст. 129.1 НК). Организация решила, что второй штраф незаконный, и обратилась в суд. Она доказывала, что нельзя выставлять два штрафа за один проступок. Но судьи не стали отменять решение налоговой (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 № А33-16694/2017).



 

На встречке инспекторы вправе выписать
два разных штрафа за то, что компания не сдала
документы и не предоставила информацию.
Даже если запросили все в одном требовании.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу инспекции

На встречке налоговики вправе запрашивать документы и информацию о деятельности проверяемого контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК). Несдача документов и непредставление информации — два разных проступка. За первое нарушение налоговики вправе оштрафовать компанию по статье 126 НК. За второе — по статье 129.1 НК.

Инспекторы составили требование по всем правилам. Из него понятно, какие документы и информацию они запросили и за какой период. Есть ссылка на то, что запрос связан с выездной проверкой контрагента компании. Компания не сдала часть запрошенных документов и отказалась предоставлять информацию. Поэтому налоговики были правы, когда выставили ей два штрафа.

Совет редакции: не оставляйте требования без ответа

Безопаснее сдавать все бумаги и пояснения, которые запрашивают инспекторы. В ФНС считают, что компания не вправе оценивать, связаны ли запрошенные документы с деятельностью контрагента (решение ФНС по жалобе от 12.04.2018 № СА-4-9/7037). Судьи все чаще соглашаются с таким подходом (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.2018 № Ф07-14573/2017).

Не успеваете ответить на требование вовремя, попросите налоговиков сдвинуть сроки. Отправьте уведомление с просьбой об отсрочке на следующий день после того, как придет требование (п. 3 ст. 93 НК, приложение 1 к приказу ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34).

У вас нет документов и сведений, которые нужны инспекторам? Сообщите об этом в течение пяти рабочих дней с даты, когда вы получили требование (п. 5 ст. 93.1 НК). Форму возьмите из приказа ФНС № ММВ-7-2/34. Инспекторы рассмотрят и уведомление в свободной форме, но так нет риска пропустить важный реквизит.

По мнению ФНС, компания не вправе оценивать,
какие из запрошенных документов связаны
с деятельностью контрагента, а какие нет.
Судьи все чаще поддерживают этот подход.

ВИТАЛИЙ ЦЫГАНКОВ,
партнер SIMPLE BUSINESS SOLUTIONS

О чем еще недавно спорили компании с налоговиками 

СитуацияАргументы судей

О реквизитах сделки

 Инспекторы не обязаны описывать сделку, по которой запрашивают документы
Налоговики запросили у компании документы по сделкам с контрагентом. Но в требовании инспекция не указала, по какой именно сделке необходимы бумаги и основание для истребования. Организация решила, раз инспекторы не написали, по какой сделке запрос, то на требование можно не отвечать. Проверяющие оштрафовали компанию. Она не согласилась со штрафом и обратилась в судСуд решил, что налоговики правы. Инспекция не обязана указывать в требовании точные реквизиты сделки, по которой запрашивают документы. Компания может определить, какая сделка интересует инспекторов, по номерам и датам документов. Кроме того, организация не вправе самостоятельно решать, какая информация относится к налоговому контролю, а какая нет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.09.2018 № Ф09-5656/18 по делу № А76-3566/2018)

О повторных запросах

 Налоговики вправе потребовать документы повторно, если раньше получали оригиналы
Налоговая запросила у организации документы на выездной проверке по НДС. Компания представила оригиналы, а инспекция их потом вернула. Позднее запросила их вновь, но уже по другому требованию. Организация отказалась повторно передавать те же документы. Тогда налоговики выписали штрафСудьи подтвердили, что организация не должна повторно передавать документы, которые уже сдавала раньше (ст. 93 НК) Но инспекторы не обязаны снимать копии с оригиналов. Раз у проверяющих нет этих документов, они вправе запросить их снова (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2018 № Ф04-3462/2018 по делу № А70-14472/2017)

О посторонних компаниях

Налоговая может запрашивать документы не только по проверяемому лицу, но и по всей цепочке сделок
Налоговики проверяли компанию. В рамках встречной проверки затребовали у банкиров документы о другой организации. Банк посчитал, что эти бумаги не относятся к проверяемой компании, и отказался их сдавать. Инспекторы оштрафовали его на 10 000 руб. (ст. 126 НК). Кредитная организация со штрафом не согласиласьБанк должен был ответить на требование. Суд посчитал, что банкиры не могут сами определять, относятся документы к деятельности проверяемого лица или нет. Налоговики запросили конкретные документы. Как они относятся к деятельности организации, определяют инспекторы, а не налогоплательщики (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.09.2018 № Ф05-14465/2018)

О штрафах

 Нельзя выписывать штраф, если невозможно посчитать его размер
На выездной проверке компания передала налоговикам не все документы из тех, что они запрашивали. Проверяющие не знали точное количество непредставленных документов. Поэтому штраф посчитали исходя из своей приблизительной оценки. Организация с суммой штрафа не согласилась и обратилась в судНалоговики должны опираться на факты, а не на оценки. Инспекторы не написали в требованиях конкретный перечень документов. Значит, размер штрафа определить невозможно. Судьи решили, что нельзя считать штраф исходя из предположения, что есть хотя бы один документ каждого вида (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018)