Все статьи номера
6
Март 2019года
Не ошибитесь
Опасно платить аванс больше или меньше суммы, которую сотрудник заработал за полмесяца.
Зарплата
Аванс

Не давайте сотрудникам большие авансы — Роструд против

1Проверяющие против аванса в 80 процентов от оклада
Почему сотрудникам это тоже не понравится
2Есть способ посчитать аванс так, чтобы это устроило всех
Как сделать поправку на НДФЛ
3Сотрудник не вправе отказаться от аванса
Другие ответы на частые вопросы об авансе

Размер аванса

Чиновники Роструда настаивают, что слишком большой аванс нарушает права работника.

Роструд высказался насчет того, какой размер должен быть у аванса по зарплате. Новые выводы чиновников не добавляют удобства бухгалтерам.

Что не устраивает проверяющих в расчете аванса

Трудинспекторы напомнили, что платить сотруднику необходимо дважды в месяц (ч. 6 ст. 136 ТК). Причем ни о каком авансе речь не идет. Такого понятия вообще нет в Трудовом кодексе. То, что мы привыкли называть авансом — это зарплата за первую половину месяца.

Чиновники отмечают — нельзя платить сотруднику произвольную сумму. Они всегда выступали против слишком маленьких авансов. Но небезопасно и перестраховываться, и платить сотрудникам необоснованно высокие авансы. К примеру, 80 процентов от оклада. К такому выводу проверяющие из Роструда пришли, когда отвечали на частный запрос пользователя портала онлайнинспекция.рф.

Выводы чиновников строятся на том, что если одна часть зарплаты необоснованно большая, то другая будет слишком маленькой. Значит, права сотрудника нарушаются. Единственный выход — выплачивать зарплату за каждую часть месяца пропорционально отработанному времени (письмо Минздравсоцразвития от 25.02.2009 № 22-2-709). О том, как этого добиться, читайте далее.

На заметку

Как часто составлять расчетные листки

Выдавать расчетные листки можно раз в месяц, это общепринятая практика (письмо Минтруда от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375). Если сотрудники часто приходят с вопросами о размере аванса, имеет смысл выдавать расчетные листки дважды. То есть каждый раз, когда платите аванс или зарплату. Не понадобится тратить время на разъяснения. Ведь сотрудники вправе знать, сколько денег и за что им выдали (ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459).

Безопасный расчетСкрытьКак считать аванс, чтобы избежать претензий

Самый частый вариант, который используют компании, — выдавать в качестве аванса процент от оклада. Однако он не совсем корректный. Даже если установите выплату ровно вполовину от оклада, этот способ не учитывает количество отработанных сотрудником дней. А ведь по итогам первых двух недель месяца сотрудник может отработать меньше половины рабочего времени. К примеру, в мае 2019 года 18 рабочих дней, но с 1-го по 15-е число на рабочие выпадает только 6 из них.

Безопасный аванс

Рассчитывайте аванс исходя из количества отработанных сотрудником дней. Это позволит избежать претензий.

Получается, что заплатите сотруднику за то, что еще не сделано. Он может уволиться и не отработать переплату. Устанавливать фиксированную выплату, например 5000 руб., тоже неправильно. Чиновники настаивают, что аванс должен зависеть от зарплаты и его нельзя установить одинаковым для всех (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).

Правильный способ — считать аванс исходя именно из количества отработанных сотрудником дней. На это указывает и Роструд в консультациях на сайте онлайнинспекция.рф. Разделите оклад на количество рабочих дней в полном месяце, а потом умножьте на количество рабочих дней, которое сотрудник отработал за первые две недели месяца.

От даты выплаты аванса расчет не зависит. Ведь это, по сути, зарплата за первые две недели месяца, то есть с 1-го по 15-е число. Поэтому для подсчета отработанных дней берите именно эти даты. Не важно, что платите аванс, к примеру, 20-го числа.

В расчет включите оклад, а также другие выплаты, которые не зависят от итогов работы за месяц. К примеру, надбавки за совмещение должностей, работу в ночное время и во вредных условиях (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718). Премии и другие доплаты в расчете не учитывайте. Сделайте это, когда будете считать итоговую зарплату за месяц. Сотрудник отработал первую половину месяца не полностью? При расчете аванса учтите только время, которое он фактически присутствовал на работе.

Кроме того, вы вправе сделать поправку на НДФЛ. Дело в том, что налог с аванса удерживать не нужно, ведь на дату его выплаты у сотрудника еще нет налогооблагаемых доходов. Они появятся только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому рассчитанный аванс умножьте на 0,87. Это позволит еще больше сблизить авансовую и итоговую части зарплаты.

Готовые ответыСкрытьГотовые ответы на вопросы сотрудников про аванс

«А можно мне зарплату выдавать раз в месяц? Мне так удобнее»
Нельзя. Компания обязана платить сотрудникам не реже одного раза в две недели. Закон запрещает менять этот порядок даже по просьбе работника (ст. 9 ТК).
«Аванс не облагается НДФЛ, почему тогда с зарплаты так много удерживаете?»
С аванса не удерживаем НДФЛ, потому что в момент его выплаты у вас еще нет дохода (п. 2 ст. 223 НК). Зато он появляется в последний день месяца. Когда платим итоговую зарплату уже в следующем месяце, то НДФЛ рассчитываем со всей суммы, в том числе с аванса. Тогда и удерживаем налог.
«Алименты тоже с аванса удерживаете?»
Нет. Но, как и в случае с НДФЛ, это не значит, что аванс вообще освобожден от алиментов. Дело в том, что это ежемесячное взыскание (п. 2.1 Методических рекомендаций, утв. ФССП 19.06.2012 № 01-16). Точный доход, с которого можно удержать алименты, мы узнаем только по итогам месяца. Поэтому удержим их в полном размере из суммы окончательного расчета.

Пример. Как сравнять аванс и окончательный расчет по зарплате

Оклад сотрудника — 52 000 руб. Кроме того, ему положена ежемесячная премия — 5000 руб. при условии, что он выполнит план по продажам. Зарплату в компании платят дважды в месяц: 20-го числа — авансовую часть, а затем 10-го числа следующего месяца — окончательный расчет. Аванс рассчитывают исходя из количества дней, отработанных сотрудником с 1-го по 15-е число месяца, и корректируют на коэффициент 0,87.

Когда бухгалтер рассчитывал аванс сотрудника за март, то взял в расчет 10 рабочих дней. Всего в этом месяце 20 рабочих дней. Премию бухгалтер в расчет не взял. Ее нужно будет учесть при расчете итоговой зарплаты за месяц. В середине месяца еще не известно, заработает ее работник или нет. Аванс сотрудника составил 22 620 руб. (52 000 ₶ : 20 раб. дн. × 10 раб. дн. × 0,87). Расчеты бухгалтер отразил в расчетном листке, как в образце ниже.

Выбранный порядок расчета и выплаты аванса закрепите во внутренних документах компании. К примеру, в правилах трудового распорядка или положении об оплате труда (ч. 6 ст. 136 ТК, письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).Полезный образецСкрыть

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Что из этого не нужно учитывать, когда рассчитываете сотруднику аванс за первую половину месяца?
В расчет включите оклад, а также другие выплаты, которые точно не зависят от итогов работы за месяц. К примеру, надбавки за совмещение должностей, работу в ночное время и во вредных условиях. Премии и другие доплаты в расчете не учитывайте.
Оклад.
Ежемесячную премию.
Надбавку за совмещение должностей.
Материалы для скачивания:
Михаил Шувалов, ведущий эксперт журнала «Главбух»