Все статьи номера
6
Март 2019года
Главбух в малом бизнесе
Новый документ

Инспекторов заставили тщательно следить за взносами ИП

Главное изменение: налоговики настаивают, что предприниматели на упрощенке должны платить взносы с доходов, а не с разницы между доходами и расходами. ФНС разослала по инспекциям письмо с аргументами на случай, если ИП решит судиться.

По мнению налоговиков, когда предприниматели на упрощенке считают взносы за себя с доходов свыше 300 000 руб., они не вправе уменьшать эту сумму на расходы. Взносы нужно платить со всех доходов, которые превышают 300 000 руб. (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК). Иначе инспекторы доначислят взносы, пени и выпишут штраф — 20 процентов от недоимки (ст. 122 НК). Вышестоящие управления решение не отменят (письмо ФНС от 25.09.2018 № БС-4-11/18660).

ФНС озаботилась тем, что судебная практика по этому вопросу складывается не в ее пользу. В судах находилось 200 дел. 40 уже рассмотрели и только 17 решений вынесли в пользу налоговой. А это меньше половины. По мнению налоговиков, такой подход нанесет ущерб бюджету. ФНС распорядилась следить за каждым делом и приложить все усилия, чтобы суд вынес решение в пользу налоговиков.

В письме ФНС перечислила аргументы, которые следует приводить в суде. Во-первых, есть решение Верховного суда в поддержку позиции, которую сейчас занимают налоговики и Минфин. Ведомство в феврале прошлого года выпустило письмо, в котором сказано, что взносы нужно платить с доходов, а не с разницы между доходами и расходами (письмо от 12.02.2018 № 03-15-07/8369). Предприниматель пытался аннулировать это письмо, но суд встал на сторону чиновников (решение Верховного суда от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273).

Во-вторых, предприниматели не вправе ссылаться на положительную судебную практику, которая основана на Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Сейчас этот закон не действует, а страховые взносы регулирует Налоговый кодекс. Налоговики считают, что суды не должны принимать во внимание старые судебные решения. Это в том числе касается определения Верховного суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359. Суд вынес его в пользу предпринимателя, но руководствовался при этом Законом № 212-ФЗ.

На решение Конституционного суда, по мнению налоговой, опираться также нельзя. Он встал на сторону предпринимателей в других обстоятельствах. Рассматривалось дело об оплате взносов с участием ИП, который платит НДФЛ (постановление от 30.11.2016 № 27-П). У судов нет оснований расширять эту практику на налогоплательщиков, которые применяют спецрежимы.

Сейчас налоговики не планируют пересматривать свою позицию по этому вопросу. Если вы с ней не согласны, будьте готовы к спорам в суде. Налоговики с вниманием отнесутся ко всем спорам, даже по небольшим суммам. ФНС постарается изменить ситуацию и позаботится о том, чтобы судебная практика складывалась в пользу ведомства.

Другие новые документы для малого бизнеса

1. Граждане вправе платить налог как самозанятые, если оказывали услуги заказчикам из других регионов. Физлица вправе платить налог для самозанятых, если клиент зарегистрирован в регионе, который не включили в эксперимент. Но при условии, что оказывает услуги или выполняет работы через интернет или в регионе, где он зарегистрирован в качестве самозанятого. Если же человек работал на территории заказчика, то этот доход облагается НДФЛ в общем порядке. Такие разъяснения дали налоговики на своем сайте (nalog.ru > «Часто задаваемые вопросы»).

2. Предприниматель не теряет права на упрощенку, даже если не живет в России.  Индивидуальный предприниматель, который больше 183 календарных дней в течение 12 месяцев провел за границей, теряет статус резидента РФ (п. 2 ст. 207 НК). Но это не влияет на право применять спецрежимы. Такого ограничения в Налоговом кодексе нет (п. 3 ст. 346.12 НК). Даже предприниматель-иностранец может применять упрощенку, если имеет вид на жительство в России (Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-05/96589