Все статьи номера
6
Март 2019года
Главбух в малом бизнесе
Справочная информация

Какие льготы действуют для малых компаний в 2019 году

Проверьте по таблице, какими преимуществами малых компаний вы еще не пользуетесь. Возможно, ваш учет можно сделать проще.

Малые предприятия вправе упростить бухгалтерский учет, а также воспользоваться другими льготами (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Какие предприятия относятся к малым, смотрите в таблице ниже.

Перечень распространенных льгот для малых и микропредприятий смотрите в таблице. Льготами для малых компаний вправе пользоваться и микропредприятия.

Какие организации относятся к малым предприятиям в 2019 году
КритерийЛимит для малых предприятийЛимит для микропредприятий
Налоговые доходы за 2018 год800 млн руб.120 млн руб.
Среднесписочная численность за 2018 год10015
Доля в уставном капитале предприятия, которая принадлежит компаниям, не относящимся к малым и средним, а также иностранным организациям49 процентов49 процентов
Период, в течение которого компания может нарушать лимит доходов или численности3 года3 года

Важная деталь

ФНС включает малые предприятия в специальный реестр на сайте rmsp.nalog.ru. Если пользуетесь льготами, проверьте, есть ли ваша компания в этом реестре.

В отношении льгот по бухучету действуют ограничения. Применять упрощенные способы учета не вправе компании, которые перечислены в части 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ. Например, это организации, которые проводят обязательный аудит годовой отчетности.

Аудит должны проводить, в частности, компании, у которых выручка превышает 400 млн руб.

Если вы будете вести упрощенный учет, напишите об этом в учетной политике на 2019 год.

Какие льготы действуют для малых предприятий
ЛьготаКто вправе применятьПодробности
Упростить учет основных средствМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетПри покупке основных средств в первоначальную стоимость можно включать только цену продавца и затраты на монтаж, если они не учтены в цене. При строительстве основных средств в первоначальную стоимость можно включать только сумму, уплачиваемую подрядчикам. Другие затраты на покупку или строительство основных средств компания вправе сразу включать в расходы (п. 8.1 ПБУ 6/01)
Упростить учет МПЗМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетПри покупке МПЗ в их стоимость можно включать только цену поставщика. Другие расходы, связанные с покупкой, можно сразу списать на текущие расходы (п. 13.1 ПБУ 5/01) Компания также вправе сразу включать в расходы стоимость МПЗ, приобретенных для управленческих нужд. Например, канцтоваров (п. 13.2 ПБУ 5/01)
Микропредприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетСтоимость любых приобретенных МПЗ компания вправе сразу списывать на расходы (п. 13.3 ПБУ 5/01)
Упростить учет расходов на нематериальные активыМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетРасходы на покупку нематериальных активов можно сразу списать на счета затрат, например на счет 20 «Основное производство» (п. 3.1 ПБУ 14/2007)
Проценты по займам включать в прочие расходыМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетПроценты по любым займам, в том числе полученным на приобретение инвестиционного актива, можно включать в прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008)
Не создавать резерв на оплату отпусковМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетКомпания вправе не учитывать оценочные обязательства, в том числе не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010)
Не применять ПБУ 18/02Малые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетВ бухучете достаточно отразить сумму налога на прибыль, которую компания рассчитала в декларации. Вести учет разниц по правилам ПБУ 18/02 не обязательно (п. 2 ПБУ 18/02)
Упростить план счетовМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетНапример, можно не использовать счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае компания будет отражать доходы и расходы на счете 99 «Прибыли и убытки» (п. 3.2 информации Минфина № ПЗ-3/2012). Но в отчетности доходы и расходы от обычных видов деятельности нужно отражать отдельно. Поэтому к счету 99 можно открыть субсчета, например «Продажи», «Прочие доходы» и т. д.
Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетностьМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетВ состав отчетности предприятие вправе включить только баланс и отчет о финансовых результатах. Эту отчетность можно составлять по упрощенным формам (п. 6.1 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н)
Исправлять ошибки без пересчетаМалые предприятия, кроме тех, кто не вправе упрощать учетЕсли компания выявила ошибку в бухгалтерском учете после того, как утвердила годовую отчетность, пересчитывать ее показатели не нужно. Можно исправить ошибку в текущем периоде (п. 9, 14 ПБУ 22/2010)
Не устанавливать лимит кассыМалые предприятияМалые предприятия вправе не устанавливать лимит остатка наличных в кассе (п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У)
Не утверждать внутренние документыМикропредприятияКомпания вправе не утверждать внутренние документы по трудовым вопросам. Например, правила трудового распорядка или положение о премировании (ст. 309.2 ТК). При условии, что компания заключает с работниками типовой трудовой договор. Форму этого договора утвердили чиновники (утв. постановлением Правительства от 27.08.2016 № 858)
Получить страховку по вкладу в банкеМалые предприятияС 1 января 2019 года страхование вкладов распространили на счета и вклады малых предприятий в банках. Размер страхового возмещения по всем вкладам в одном банке составляет не более 1 400 000 руб. Эту сумму малое предприятие вправе получить, если у банка отзовут лицензию (ст. 2, 9 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ)