Все статьи номера
6
Март 2019года
Главбух в малом бизнесе
Декларация по упрощенке

Сверьте декларацию по упрощенке и книгу учета, чтобы избежать ошибок

1Проверьте, совпадают ли доходы, чтобы верно рассчитать базу по налогу
На какие строки обратить внимание
2Сверьте расходы, которые учитываете при расчете налога
Таблица со всеми соответствиями
3Перенесите в декларацию убытки из книги учета
Почему не стоит сверяться с бухучетом
4Исправьте возможные нестыковки
Как поступить, если электронную книгу уже распечатали

Когда будете заполнять декларацию по упрощенке, сверьте ее с книгой учета доходов и расходов. Ошибки могут привести к недоплате налога, а это грозит доначислениями, пенями и штрафами. Смотрите в статье, какие сведения должны совпадать в книге и декларации.

1
апреля,

не позже, компании обязаны отчитаться по упрощенке за 2018 год. Для предпринимателей срок другой 

Как сверить доходы по декларации с книгой

В книге учета вы отражаете доходы в графе 4 раздела I в хронологическом порядке. Итоговые суммы выводите по итогам каждого квартала в отдельности, а также нарастающим итогом (п. 2.4 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Аналогичные данные есть и в декларации по упрощенке. В зависимости от того, какой объект налогообложения используете, отражать их нужно в разных строках декларации. Для тех, кто платит налог с доходов, предусмотрены строки 110—113 раздела 2.1.1 декларации. Плательщикам налога с доходов за минусом расходов нужны строки 210—213 раздела 2.2.

Показатели итоговых значений по графам 4 книги учета и соответствующих строк декларации должны совпадать. В декларации отражайте суммы нарастающим итогом, то есть за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отдельные показатели за II, III и IV кварталы не берите, иначе исказите данные в отчете. Наглядно взаимоувязку показателей смотрите на образце 1 ниже.Возьмите на заметкуСкрыть

Где проверить соответствие расходов

Сверять расходы понадобится только тем, у кого объект налогообложения «доходы минус расходы». Для этого возьмите итоговые данные из графы 5 раздела I книги учета и строк 220—223 раздела 2.2 декларации по упрощенке. Эти значения должны совпадать. К примеру, «Итого за 9 месяцев» по графе 5 книги и строка 222 раздела 2.2 декларации. Полный перечень таких соответствий — в таблице.

Таблица соответствийСкрытьКакие показатели книги и декларации по упрощенке должны совпадать
Показатель книгиСтрока декларации (объект «доходы»)Строка декларации (объект «доходы минус расходы»)
«Итого за I квартал» по графе 4 «Доходы» раздела IСтрока 110 раздела 2.1.1Строка 210 раздела 2.2
«Итого за полугодие» по графе 4 «Доходы» раздела IСтрока 111 раздела 2.1.1Строка 211 раздела 2.2
«Итого за 9 месяцев» по графе 4 «Доходы» раздела IСтрока 112 раздела 2.1.1Строка 212 раздела 2.2
«Итого за год» по графе 4 «Доходы» раздела IСтрока 113 раздела 2.1.1Строка 213 раздела 2.2
«Итого за I квартал» по графе 5 «Расходы» раздела IСтрока 220 раздела 2.2
«Итого за полугодие» по графе 5 «Расходы» раздела IСтрока 221 раздела 2.2
«Итого за 9 месяцев» по графе 5 «Расходы» раздела IСтрока 222 раздела 2.2
«Итого за год» по графе 5 «Расходы» раздела IСтрока 223 раздела 2.2
Строка 130 раздела IIIСтрока 230 раздела 2.2
Строка 140 раздела IIIСтрока 253 раздела 2.2

Какие еще показатели должны совпадать

Еще один показатель, который нужно сверить с книгой, — убытки, если они у вас были. Он актуален для тех, кто платит единый налог по упрощенке с доходов за минусом расходов. Убытки, которые получили за год, вы отражаете в строке 140 раздела III книги учета. Проверьте, чтобы сумма была равна строке 253 раздела 2.2 декларации.

30
апреля —

крайний срок, когда должны отчитаться по упрощенке предприниматели 

У вас могут быть убытки, которые вы перенесли с прошлых налоговых периодов. В книге учета это строка 130 раздела III. В декларации ей соответствует строка 230 раздела 2.2. Проверьте, чтобы суммы в этих строках совпадали.

Сведения в декларации лучше сверять именно с книгой. Бухучет — ненадежный источник для сверки. Ведь данные о выручке и доходах в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать. Это не ошибка.

Что делать, если есть нестыковки

Если на сверке обнаружили, что данные в книге и декларации не сходятся, найдите, где ошиблись. Бывает, что в книгу попадает лишняя информация. Проверьте, возможно, в нее попали доходы или выплаты, которые не учитывают при расчете налога. Их в книгу заносить не нужно (п. 2.4 Порядка, утв. приказом № 135н).

Полезные советыСкрытьОбнаружили неверные записи в книге — исправьте ее, чтобы не было расхождений с декларацией. Если книгу ведете на бумаге или уже распечатали электронную — зачеркните ошибку, впишите правильное значение. Заверьте исправление подписью руководителя и печатью компании, если она есть (п. 1.6 Порядка, утв. приказом № 135н). Книгу, которую еще не распечатали, поправьте в программе.

Не оставляйте ошибки без внимания. Если в декларации неверно отразить доходы и расходы, то исказится и налог к уплате. Если завысите налог, то придется возвращать или зачитывать переплату. Если занизите налог, а проверяющие это заметят, вам доначислят недоимку, пени, а также оштрафуют на 20 процентов от недоплаченной суммы (ст. 122 НК). Если налоговики запросят книгу во время проверки декларации, безопаснее представить ее.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Бухгалтер заметил, что доходы по книге и в бухучете расходятся. Что делать?
Бухучет и налоговый учет по упрощенке не обязательно должны совпадать. У них разный метод признания доходов и их состав. Поэтому и нарушением такие расхождения не считают.
Ничего, такие расхождения возможны.
Внести исправления в книгу учета доходов и расходов.
Подогнать бухучет под данные книги.
Материалы для скачивания: