Неправильный КБК

Компании отражают КБК в поле 104 платежки. Если бухгалтер ошибся в КБК, возникнет недоимка, и налоговики будут начислять пени до тех пор, пока бухгалтер не уточнит платеж. Но штрафа за неуплату не будет, ведь деньги все равно попали в бюджет. В этом случае налог считают уплаченным (письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125). Если не уточнить данные платежки, налоговики будут взыскивать долги принудительно.

С 14 апреля 2019 года поменялись КБК по пеням и штрафам на взносы в ИФНС (приказ Минфина от 06.03.2019 № 36н). И это при том, что в начале года чиновники уже меняли коды. Из-за постоянных изменений в цифрах легко запутаться и поставить в платежке устаревший реквизит.

Ошибка приведет к тому, что деньги не поступят по назначению. Налоговики не увидят, что вы оплатили штраф или пени, и отправят организации требование. Если его не исполнить в срок, инспекторы вправе будут снять деньги напрямую со счета компании (п. 2, 4 ст. 46 НК).

Исправить неверный КБК в платежке можно. Для этого достаточно отправить налоговикам заявление в произвольной форме. Напишите, что нужно исправить, и приложите копию платежки. Проверяющие разыщут неверный платеж и примут решение. На это у них есть 10 рабочих дней (приказ ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579).

Нельзя исправить только наименование банка получателя в поле 13 платежки. Деньги придется платить заново. Раньше не получилось бы уточнить и счет казначейства, но с 2019 года такую ошибку можно поправить (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232ФЗ). Главное, чтобы некорректный платеж попал в бюджет.

Если платили не штраф, а основной долг и ошиблись в КБК, налоговики могли успеть начислить пени за просрочку. Когда исправите КБК, их пересчитают. Ведь дата платежа не изменится. Если изначально деньги, пусть и с ошибкой, заплатили вовремя, то просрочки не будет, и пени снимут полностью (письмо ФНС от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853). По этой же причине невыгодно проводить зачет. Ведь в этом случае датой оплаты будет именно день зачета. Значит, пени будут законными (ст. 75 НК).

Налоговики рассказали, что самая частая ошибка, когда компания ставит нуль в 14-м знаке КБК. Код состоит из 20 знаков. Первые три знака определяют ведомство, которому адресован платеж.

Если платите в ФНС, то КБК начнется с числа 182 (приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Четвертый знак определяет, что вы платите налог. Следующие семь знаков — какой именно налог. 12-й и 13-й знаки обозначают бюджет, в который зачислят налог.

Например, федеральный бюджет — 01, региональный — 02. Знаки с 14-го по 17-й при уплате налогов всегда будут равняться 1000. При оплате пеней по налогам — 2100, налоговых штрафов — 3000. То есть 14-й разряд не может быть равен нулю. Последние три знака с 18-го по 20-й для налогов всегда 110. В таблице КБК для уплаты пеней и штрафов для взносов по доптарифу. Они поменялись в апреле 2019 года.

КБК пеней и штрафов для взносов по доптарифу с 14 апреля