Как уменьшить штраф за налоги и взносы

У вас есть возможность снизить штраф, который выписали налоговики. ФНС опубликовала на своем сайте список смягчающих обстоятельств. Любого из них достаточно, чтобы проверяющие уменьшили штраф минимум в два раза. Просто напишите об этом обстоятельстве в ходатайстве.

Смягчающие обстоятельства, которые помогут снизить штраф, перечислены в Налоговом кодексе (ст. 112 НК). Однако приведенный там список — расплывчатый и неконкретный. Кроме того, он открыт, то есть по решению налоговиков или суда смягчающими могут признать и другие обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК). Любое из них — основание уменьшить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

На своем сайте nalog.ru чиновники из ФНС опубликовали ситуации из сложившейся практики, которые признавали смягчающими обстоятельствами. Однако решать, относятся ли ваши конкретные обстоятельства к смягчающим, будут проверяющие. Далее — список ситуаций, которые позволят вам претендовать на снижение штрафа.

Незначительная просрочка. Проверяющие снизят штраф, если компания нарушила сроки незначительно. Конкретных цифр нет, но обычно незначительным судьи признают срок до пяти дней (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6644/2016). Но был случай, когда судьи снижали штраф за 20-дневную просрочку (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2016 № Ф06-4544/2015). В такой ситуации лучше подкрепить свою просьбу и другими обстоятельствами, например тяжелым финансовым положением.

Признание вины. Когда компания признает свою вину, это уже основание снизить штраф. Однако недостаточно просто на словах сообщить, что согласны со штрафом. Налоговики ждут конкретных действий, которые подтвердят, что компания признала, что нарушила правила и стремится исправить ошибку. К примеру, заплатить недоимку, самостоятельно найти и исправить погрешность в отчете и т. п. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018).

Тяжелое финансовое положение компании. Судьи и налоговики признают, что если дела у компании и так плохи, то штраф может только усугубить ее положение. Поэтому снижают размер штрафа для таких компаний (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.2018 № Ф04-6306/2017).

Будьте готовы подтвердить, что действительно испытываете финансовые трудности. Показать проверяющим кредиторку недостаточно. По их мнению, с которым согласны судьи, кредиторская задолженность — это следствие любой хозяйственной деятельности. Без других доказательств смягчающее обстоятельство не признают (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.01.2018 № Ф09-8036/17). Подойдут письма от контрагентов с требованием оплатить поставки, просроченные графики платежей, выписки банка, по которым видно, что денег на расчетном счете не хватает, чтобы покрыть текущие долги компании. Дополнительными доказательствами будут бухгалтерский баланс, кредитные договоры с банками.

Благотворительная деятельность. Снизить штраф можно, если компания занимается благотворительностью (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2018 № Ф04-3583/2018). Главное подготовьте подтверждающие документы, чтобы представить их налоговикам и судьям.

Социальная направленность. Когда у компании социально важная деятельность, например сельское хозяйство, это тоже смягчающее обстоятельство (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.2018 № Ф04-5969/2018). По этому же основанию могут снизить штраф градообразующие компании с большим количеством рабочих мест.

Стечение обстоятельств. Такое основание больше подходит для физлиц и предпринимателей. К примеру, когда нарушение допустили из-за тяжелых личных обстоятельств — болезни самого предпринимателя или его детей (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.10.2017 № Ф05-14634/2017).

Несоразмерность нарушения и штрафа. Такое основание заявляйте, если сумма штрафа сопоставима с недоимкой. Считать или нет такую ситуацию несоразмерным наказанием, остается на усмотрение проверяющих и суда (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2018 № Ф04-6003/2018). Шансов больше, если дополнительно сможете доказать тяжелое финансовое положение компании.

Нарушение совершили впервые. Штраф удается снизить, если раньше по такому основанию налоговики не привлекали компанию к ответственности (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.10.2018 № Ф02-4704/2018). Однако некоторые судьи считают, что это не основание для уменьшения штрафа. По их мнению, это не смягчающее обстоятельство, а лишь отсутствие отягчающего (постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.2018 № Ф05-7824/2018).

Проверяющие запросили слишком много бумаг. Когда налоговики запросили у компании большой объем бумаг, а потом оштрафовали ее за несвоевременное их представление, есть повод снизить штраф. К примеру, по этому основанию компании удалось снизить штраф в 35 раз (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.05.2018 № Ф05-5771/2018). Шансов больше, если отправляли проверяющим просьбу продлить срок представления документов. Причем не важно, удовлетворили ли налоговики вашу просьбу или проигнорировали ее. Главное, что компания пыталась найти выход из положения.

Бухгалтер болел в период отчетности. Обычно суды не принимают во внимание болезнь сотрудника. Ведь он должен был поручить работу кому-то из коллег. Значит, смягчающих обстоятельств нет (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.11.2018 № Ф05-17103/2018). Хотя есть и положительные для компаний решения, но они касаются отчетности в ПФР (определение Верховного суда от 04.07.2018 № 303-КГ18-8663).

Компания не замешана в налоговых схемах. Даже добросовестность компании может стать основанием для снижения штрафа. Одна компания в числе прочих смягчающих обстоятельств указала, что не пользуется противоправными схемами снижения налогов. Судьи снизили штраф в три раза (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.04.2017 № Ф09-1922/2017).

Доплатили налог через несколько дней после уточненки. Обычно, чтобы избежать штрафа, компания должна доплатить налог и пени до того, как подавать уточненку с увеличением налога (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Однако когда компания нарушила этот срок, но всего на несколько дней, инспекторы принимают решение снизить штрафы (постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2017 № Ф05-4793/2016).