Кого интересует бухгалтерская отчетность

C 1 июня 2019 года используйте новые формы бухгалтерской отчетности. Изменение в формы бухгалтерской отчетности внес приказ Минфина от 19.04.2018 № 61н. Промежуточную отчетность сдают не все. Обязательно сдавать требуется лишь годовую бухотчетность. Компании составляют промежуточную отчетность за период менее года, если такую обязанность устанавливают законы (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, Закон о долевом строительстве требует от застройщиков сдавать в региональный надзор за долевым строительством промежуточную бухотчетность ежеквартально (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ). Еще промежуточная отчетность может понадобиться для банков, чтобы получить кредит, или по решению собственников или руководителя компании. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о финансовых результатах (п. 49 ПБУ 4/99).

Поправки касаются шапок всех форм — баланса, отчета о финансовых результатах и т. д. Отчетность теперь нужно составлять только в тысячах рублей и никак иначе. Единицу измерения «млн руб.» и соответствующий ему код 385 исключили. Это нужно, чтобы информация была более достоверной и чтобы показатели было легче сопоставлять. Раньше можно было по желанию приводить данные в тысячах рублей или в миллионах.

ОКВЭД заменили на ОКВЭД 2. Поправка техническая, так как ОКВЭД утратил силу еще с 1 января 2017 года и все компании давно указывают вид деятельности по ОКВЭД 2.

В заголовочной части баланса чиновники добавили строку для отметки об обязательном аудите. В ней надо будет поставить «Да» или «Нет». Если компания проходит обязательный аудит, вы обязаны указать сведения об аудиторской организации — ее наименование, ИНН и ОГРН.

Так налоговики хотят решить две проблемы. Во-первых, они смогут отслеживать компании, которые должны сдать аудиторское заключение. Если компания его не сдаст, ее ждет штраф до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП). Раньше у ИФНС не было полномочий проверять, все ли компании сдают аудиторское заключение. Во-вторых, инспекторы будут знать, кто проверял у вас бухучет и у кого из аудиторов требовать информацию о компании.

Налоговики массово рассылают компаниям информационные письма. Утверждают, что организация не сдала бухгалтерскую отчетность за 2017 год. За это нарушение угрожают штрафами — 3000—5000 руб. на компанию и 300—500 руб. на директора (ст. 19.7 КоАП). Советуют быстрее отчитаться в территориальную службу статистики.

Если получите подобное письмо, первым делом обратите внимание на правый верхний угол запроса. В нем, скорее всего, будет пусто. Наименование и адрес компании в письме не найдете. Эти запросы обезличенные: Росстат шлет их всем подряд, чтобы запугать. Разбираться, кто сдал бухгалтерскую отчетность, а кто нет, проверяющим некогда. А вот штрафы собирать надо.

Наверняка вы, как и другие компании, сдавали бухгалтерскую отчетность за 2018 год в Росстат. Тогда можете спокойно игнорировать массовую рассылку от чиновников. Отвечать на нее необязательно — штрафа не будет.

Налоговики пугают новым сервисом ФНС. Бухгалтерская отчетность компаний за 2018 год заинтересовала и налоговиков. Они, как и Росстат, рассылают запросы в виде информационных писем, но уже адресно.

Далее налоговики сообщают, что сравнили показатели бухгалтерской отчетности компании за 2018 и 2017 годы и нашли расхождения. В 2018 году у компании было меньше доходов или больше расходов, чем в 2017 году. Инспекторы переживают, что это ошибка и она попадет на сайт ФНС. Предлагают пояснить ситуацию, но вы это делать не обязаны.

Запрашивать пояснения по отчетности налоговики вправе во время камералки. Однако бухгалтерскую отчетность инспекторы отдельно не камералят. Они проверяют только декларации и расчеты и иногда сравнивают их с данными бухгалтерской отчетности (ст. 88 НК). Даже если пояснения не сдадите, для штрафа у проверяющих нет оснований.

Убедитесь, что в ваших отчетах соблюдаются семь соотношений, которые сейчас контролируют инспекторы. Мы изучили внутренний файл ФНС с формулами, которые заложены в проверочную программу налоговиков, и опросили инспекторов на местах. Подготовьте пояснения по нашим шаблонам на случай, если различия в показателях возникли по объективным причинам.

Если у вас есть соотношения, которые инспекторы считают подозрительными, проверьте, действительно ли в учете нет ошибок. Это более безопасный вариант, чем анализировать показатели тогда, когда инспекторы запросят пояснения. Ведь если есть недочеты, понадобится доплатить недоимку и пени. Но чаще бывает, что в учете все верно, а показатели не сходятся по объективным причинам.

Выручка в отчете о финансовых результатах больше, чем в декларации. Программа ФНС сравнивает, на сколько выручка в бухучете превышает выручку в декларации по налогу на прибыль. Значительной считают разницу более 5 000 000 руб.

Например, в строке 2110 отчета о финансовых результатах выручка составляет 550 000 000 руб. А в строке 010 листа 02 декларации — 500 000 000 руб. В этом случае есть вероятность, что компании присвоят высокий уровень риска. Это значит, что налоговики будут тщательно проверять отчетность компании на камералках.

Инспекторы на местах, как правило, не знают, какие показатели использует программа. Они обращают внимание даже на небольшие расхождения между выручкой или общей суммой доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому проверяющие могут потребовать пояснения.

Укажите, за счет чего бухгалтерская выручка или доходы больше, чем в налоговом учете. Например, компания совмещает общую систему с ЕНВД. В бухучете вы отражаете общую выручку. А в декларации по налогу на прибыль выручку от деятельности на ЕНВД не учитываете.

Запасов в балансе намного меньше, чем покупали у поставщиков. Допустим, в балансе на 31 декабря нет остатков материалов и товаров или они незначительны. Но в декларации по НДС за IV квартал компания отразила счета-фактуры поставщиков на существенные суммы.

Например, в IV квартале 2018 года компания приобрела у поставщиков товары на общую сумму 36 000 000 руб. Эту стоимость товаров компания отразила в разделе 8 декларации по НДС. А остатки запасов в строке 1210 баланса на 31 декабря 2018 года составляют 5 000 000 руб.

Налоговики заинтересуются этими показателями, если у компании есть разрывы по НДС или сомнительные контрагенты. В этом случае инспекторы ищут доказательства, что сделка по покупке товаров у контрагента фиктивная. Значит, компания незаконно заявила вычеты НДС. Незначительные остатки запасов в балансе будут еще одним аргументом в пользу того, что сделка нереальная.

Возможно, компания в 2018 году уже перепродала товары, которые приобрела у поставщиков. Поэтому их остатки не числятся в бухучете. Поясните это налоговикам.

Расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. Налоговики сравнивают сумму расходов в отчете о финансовых результатах и в декларации по налогу на прибыль. Инспекторы считают, что налоговые расходы, как правило, не должны превышать сумму расходов в бухучете. Если это соотношение не выполняется, инспекторы заподозрят, что компания завысила расходы и, соответственно, занизила налог на прибыль.

Например, в отчете о финансовых результатах сумма строк 2120, 2210, 2220 и 2350 составляет 500 000 000 руб. А сумма строк 030 и 040 листа 02 в декларации по налогу на прибыль — 504 550 000 руб. Инспекторы решат, что компания завысила расходы на 4 550 000 руб.

Укажите, какие расходы компания заявила в налоговом учете, но не отразила в отчете о финансовых результатах. Например, при расчете налога на прибыль компания вправе единовременно списать имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). В бухучете такие активы компания амортизирует.