Как подстраховаться от штрафов
Самый верный способ избежать штрафа, когда компания занизила налог, — сдать уточненку (ч. 2 ст. 15.11 КоАП, п. 4 ст. 81 НК). В этом случае инспекторы не вправе оштрафовать как компанию, так и главбуха. Такой способ используйте, например, если документы поступили в бухгалтерию с задержкой и вы занизили доходы. Отразите доходы в уточненке. До ее сдачи доплатите налог и пени.
Можно фиксировать дату передачи документов в бухгалтерию. Например, вести журнал регистрации первички, поступающей от менеджеров. В нем можно фиксировать реквизиты документов, дату передачи в бухгалтерию, Ф. И. О. менеджера и его подпись. Но это трудоемкий вариант. Можно также закрепить в должностных обязанностях менеджеров передачу документов в определенные сроки.
Возьмем другую ситуацию — компания занизила налог из-за недостоверной первички. Главбух может не знать, что данные в первичке не соответствуют реальным операциям. Тогда вариант с уточненкой не подходит. Чем подтвердить, что ошибки главбуха нет, если инспекторы потребуют штраф? Доказательством будет подпись работника, который составил документ. Он отвечает за достоверность данных в первичке.
Довод о том, что бухгалтер не подписывал первичку, может не сработать, если судья решит: новая норма КоАП не применяется, если компания занизила налог. Поэтому подстраховаться от штрафа на 100 процентов вряд ли получится. Но стоит проверить, что сказано в вашей должностной инструкции. Безопаснее, чтобы в ней не было обязанностей проверять контрагентов и договоры. Ведь претензии налоговиков обычно связаны с сомнительными поставщиками.
Вот две ситуации, когда штраф за ошибки в учете незаконен.
1. Судьи отменили решение по налоговой проверке компании. Инспекторы на проверке доначислили компании недоимку, а также оштрафовали главного бухгалтера за занижение налогов на сумму не менее 10 процентов. Но компания обратилась в суд. В итоге судьи признали решение по налоговой проверке незаконным. В этом случае бухгалтер может потребовать, чтобы штраф тоже отменили (постановление Верховного суда от 01.12.2014 № 80-АД14-8).
2. Прошел срок давности. Оштрафовать бухгалтера налоговики вправе в течение двух лет (ст. 4.5 КоАП). Считать срок давности нужно с даты сдачи отчетности, в которой компания занизила налог. Например, декларацию по НДС за II квартал 2019 года компания сдает 25 июля 2019 года. Если компания занизит налог в этой отчетности, то инспекторы вправе оштрафовать бухгалтера до 25 июля 2021 года (постановление Ульяновского областного суда от 13.02.2019 по делу № 4А-61/2019).
