Расширят перечень выплат, с которых не нужно удерживать НДФЛ
Законодатели дополнили статью 217 Налогового кодекса, в которой перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ. Чиновники учли судебную практику по спорным моментам и выделили отдельными пунктами ряд компенсационных выплат (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).
Средний заработок для ухода за детьми-инвалидами. По общему правилу, если в компании трудится работник, у которого есть ребенок-инвалид, ему полагается четыре дополнительных дня отдыха. Их оплачивают исходя из среднего заработка. Удерживать налог с такой выплаты не надо. Законодатели закрепят норму в пункте 78 статьи 217 Налогового кодекса.
Раньше компаниям приходилось или начислять НДФЛ, или отстаивать свою позицию в суде. Финансисты настаивали на налоге: оплата дополнительных выходных дней не относится к госпособиям, ее нет в перечне Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. В статье 217 Налогового кодекса она также не упомянута (письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-04-05/26131).
Но позже специалисты главного финансового ведомства все-таки разрешили не облагать эту выплату НДФЛ (письмо от 10.07.2017 № 03-15-05/18599). Минфин сослался на позицию Президиума ВАС в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 и указал, что инспекторы обязаны ее учитывать, даже если с ней не согласны. Теперь подобных споров вовсе не будет.
Компенсация проезда северянам. Компании, которые находятся в районах Крайнего Севера, обязаны оплачивать сотрудникам и членам их семей стоимость проезда к месту отпуска и обратно. Пока в кодексе такая компенсация не поименована как необлагаемая. Это произойдет только в 2020 году. Но Минфин обратил внимание на судебную практику и рекомендует уже сейчас не удерживать налог с выплаты (письмо от 20.02.2017 № 03-04-06/10021).
Выплаты, связанные с рождением ребенка. Пока в кодексе предусмотрено освобождение от НДФЛ ежемесячных детских выплат и пособия по беременности и родам. С 1 января 2020 года подобная норма будет значительно шире — в статье 217 появится новый пункт, который разрешает не облагать налогом все выплаты по рождению ребенка, утвержденные как федеральными, так и региональными актами. Не важно, как поощряются родители — деньгами или натурой. Например, если власти поздравили женщину и выдали ей сертификат на круглую сумму, платить налог не надо. Споры по подобным поводам больше возникать не должны.
Учтите, что новая норма не меняет правила налогообложения материальной помощи в связи с рождением ребенка. Удерживать НДФЛ надо так же, как и раньше. То есть только в случае, если выплата превысила 50 000 руб. Эта норма осталась прежней (п. 8 ст. 217 НК). Делить максимальную сумму материальной помощи между родителями не нужно.
Какие выплаты, освобожденные от НДФЛ, появятся в кодексе
| Необлагаемые выплаты, которые добавили в кодекс | Норма кодекса |
|---|---|
| Компенсация коммунальных услуг, включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами | Абзац 4 пункта 1 статьи 217 |
| Компенсация стоимости проезда работника-северянина и неработающих членов его семьи к месту отпуска и обратно в пределах территории РФ | Абзац 10 пункта 1 статьи 217 |
| Доходы в денежной и натуральной форме ветеранам, героям Советского Союза и РФ, полным кавалерам ордена Славы, героям соцтруда, труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы, которые предусмотрены законами для этих категорий граждан | Пункт 69 статьи 217 |
| Соцвыплаты гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы | Пункт 76 статьи 217 |
| Государственные и региональные выплаты в связи с рождением ребенка | Пункт 77 статьи 217 |
| Соцвыплаты инвалидам и детям-инвалидам, а также суммы оплаты сотрудникам дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами | Пункт 78 статьи 217 |
| Доходы в денежной и натуральной форме граждан в рамках социальной поддержки, которая предусмотрена в актах РФ, Президента, Правительства, законами или актами субъектов | Пункт 79 статьи 217 |
| Ежегодная денежная выплата почетным донорам России | Пункт 80 статьи 217 |
