В какие нормативы вписаться
Расходы на покупку путевок для сотрудников нужно нормировать. Причем одновременно вы должны уложиться в два норматива. Сверхлимитные затраты учитывать нельзя. Первый норматив — на каждого сотрудника или члена его семьи компания может списать не более 50 000 руб. в год (абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК).
Второй норматив — общая стоимость путевок, которую вы включаете в расходы, не должна превышать 6 процентов от суммы затрат на оплату труда за тот же период. В этот норматив входят расходы не только на отдых, но и на оплату медицинских услуг и добровольное медицинское страхование работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК).
ПРИМЕР 3
За первое полугодие 2019 года расходы компании на оплату труда составили 4 000 000 руб. В январе организация оплатила полисы добровольного медицинского страхования для работников. Затраты по договору ДМС — 150 000 руб.
Общий норматив расходов на отдых и ДМС за первое полугодие равен 240 000 руб. (4 000 000 ₽ × 6%). Компания истратила на эти цели 260 000 руб. (150 000 + 110 000). Это выше норматива.
Расходы по договору ДМС организация учла полностью, а стоимость турпутевки признала частично. В июне она включила в расходы 90 000 руб. (240 000 – 150 000).
