Пересчитайте норматив по итогам года и доучтите расходы
В течение года норматив увеличивается вместе с ростом затрат на оплату труда. Поэтому лимит расходов пересчитывайте по итогам каждого отчетного периода, а затем по окончании календарного года.
Затраты на отдых и лечение работников, которые оказались сверхнормативными в первом полугодии, вы сможете учесть по итогам 9 месяцев или года. Но на следующий год они не переходят.
ПРИМЕР 4
Продолжим пример. Допустим, расходы компании на оплату труда за 9 месяцев 2019 года составят 6 000 000 руб. Других затрат на ДМС и покупку путевок для работников за этот период нет. Норматив расходов на отдых и ДМС за 9 месяцев — 360 000 руб. (6 000 000 ₽ × 6%). Фактические затраты (260 000 руб.) находятся в пределах норматива. Поэтому при расчете налога на прибыль за 9 месяцев компания полностью учла расходы на ДМС (150 000 руб.) и на покупку турпутевки для работника (110 000 руб.).
