Как рассчитать НДФЛ
Путевка — это доход работника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Датой его получения считается день, когда компания оплатила тур (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). На эту дату вы отражаете доход сотрудника и рассчитываете с него НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК). Доход равен цене путевки по договору о реализации туристского продукта.
Сумму налога удержите из ближайшей денежной выплаты работнику. Учтите, что удержания не должны превышать 50 процентов от выплачиваемой на руки суммы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК). Удержанный НДФЛ перечислите в бюджет не позже чем на следующий день после выплаты работнику той суммы, из которой налог удержали (п. 6 ст. 226 НК).
ПРИМЕР 5
Компания 22 июля 2019 года купила для работника турпутевку в Санкт-Петербург. Ее стоимость — 40 000 руб., даты отдыха — с 1 по 8 августа. Должностной оклад сотрудника — 50 000 руб. в месяц, ежемесячный аванс по зарплате — 20 000 руб. В июле бухгалтер включил в доходы работника 40 000 руб. и начислил с этой суммы НДФЛ — 5200 руб. (40 000 ₽ × 13%).
Ближайшая денежная выплата работнику — это окончательный расчет по зарплате за июль. Сумма к выплате за минусом НДФЛ и с учетом выданного аванса — 18 300 руб. (50 000 ₽ – 50 000 ₽ × 13% – 20 000 ₽ – 5200 ₽).
