Теперь инспекторы доначисляют налоги по цифрам из экселевских таблиц бухгалтерии

Оперативники нашли файлы с цифрами

Оперативники осмотрели помещения и допросили работников в ресторанах сети «Корчма Тарас Бульба», владелец — Юрий Белойван. Сеть включала 15 московских ресторанов. В результате изъяли флешки, ноутбуки, системные блоки. В них нашли экселевские файлы с цифрами по всем ресторанам сети — выручка, расходы, прибыль, рентабельность. Работники рассказали, как конкретные рестораны обозначались в файлах. Также оперативники обнаружили переписку Белойвана с руководителями ресторанов. Файлы передали налоговикам.

Будьте осторожныСкрытьНа что обратить внимание бухгалтеру. Не только оперативники, но и налоговики могут зайти в компьютеры компании и найти подозрительные файлы (определение Верховного суда от 17.07.2017 № 302-КГ17-8315). Какие опасные файлы находят налоговики в компьютерах компаний, читайте дальше.

Инспекторы пришли с проверками

Налоговики скоординировали свои действия, и по каждому ресторану дело развивалось по одной схеме. Сначала инспекторы одновременно провели выездные ревизии в ресторанах сети.

Суммы выручки в найденных файлах в разы превышали цифры в налоговой отчетности компаний. Поэтому главной претензией налоговиков стала неучтенная выручка и двойная бухгалтерия.

Вы спросите: а как инспекторы доказали, что цифры в файлах реальные? Мало ли что можно записать в экселе. Мы расскажем, как налоговики обосновали, что цифры в файлах достоверные, а в отчетности — липовые.

На что обратить внимание бухгалтеру. Есть риск, что инспекторы придут с проверками сразу во все компании группы, если заподозрят нарушения. Причем инспекторы допрашивают работников одной компании и используют полученную информацию на проверках других организаций группы. Вы увидите это дальше. Если налоговики вызывают работников на допрос, то попросите директора проинструктировать их, чтобы не сообщали лишнюю информацию.

Выяснилось, что компании не вправе применять упрощенку

Рестораны сети применяли упрощенку. Когда к официальным доходам добавили неучтенную выручку, оказалось, что компании превысили лимит на упрощенке. Поэтому инспекторы потребовали уплатить НДС, налог на прибыль, пени и штраф. К примеру, по одному ресторану доначисления составили 135 млн руб. А по всей сети в судебных решениях назвали цифру — 1 млрд руб.

Как же инспекторы посчитали налоги? Суммы выручки взяли из экселевских таблиц компаний. По расходам и вычетам инспекторы запросили документы. Одни рестораны передали налоговикам счета-фактуры и первичку. Другие не выполнили запрос. В этом случае инспекторы учли расходы, которые организация отразила в бухучете. А по некоторым ресторанам — расходы, указанные в экселевских таблицах компании (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2017 по делу № А40-151480/16).

На что обратить внимание бухгалтеру. Даже если вы применяете упрощенку с объектом «доходы», безопаснее хранить счета-фактуры и первичку поставщиков. Они пригодятся, если налоговики переведут компанию на общую систему.

Компании заявили, что налоги нельзя считать по экселевским таблицам

Компании решили отменить доначисления по проверкам в суде. Разве Налоговый кодекс разрешает брать для расчета внутренние файлы, которые нашли в компьютерах? Но судьи решили, что налоговики действовали законно.

Есть факты, что рестораны занижали выручку. Значит, документы и учет в компаниях недостоверные. А инспекторы вправе определять налоги расчетным способом, если компания ведет учет с нарушением правил (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК).

Во внутренних таблицах нет подписей и печати, это не бухгалтерские документы. Этот довод компаний судьи также не приняли (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.12.2016 № Ф05-18145/2016). Таблицы — это по сути регистры внутреннего учета (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2017 № Ф05-2745/2017). А если компания считает, что расчет инспекторов не соответствует фактическим доходам, она должна это доказать (определение Верховного суда от 24.07.2017 № 305-КГ17-8848).

На что обратить внимание бухгалтеру. Бывает, что инспекторы находят на проверках таблицы с доходами и расходами других компаний, печати контрагентов и их электронные ключи для доступа в систему Клиент Банк. Инспекторы используют это как доказательство, что компания проводит с контрагентами фиктивные сделки. В электронной переписке налоговиков интересуют письма, связанные с обналичкой и другими схемами.

Инспекторы доказали, что в таблицах достоверные данные

Какие же доказательства убедили судей, что цифры из внутренних таблиц компаний достоверны? Это допросы работников. Вы увидите, что опросили даже директора по персоналу и гардеробщика. Не важно, что директор по персоналу не занимается выручкой, а гардеробщик работал только в одном из ресторанов сети. Их показания налоговики использовали на проверке всех ресторанов.

Экселевские таблицы налоговики сравнили с банковскими выписками и пробитыми чеками. Получилось, что выручка по банковским картам в таблицах соответствует как банковским выпискам, так и пробитым чекам. А вот сумма наличной выручки, полученной через кассу, в таблице в несколько раз больше, чем в отчетности компаний. Например, по таблице выручка за год одного из ресторанов 120 млн руб. А в декларации ресторан заявил доход всего 43 млн руб.

Еще налоговики изучили данные, зафиксированные в ККТ. Стало ясно, что с кассами махинировали: полностью удаляли чеки, уменьшали общую сумму или количество позиций в чеке. Работники это подтвердили.Доказательство зарплатных схемСкрыть

На что обратить внимание бухгалтеру. Теперь компании применяют онлайн-ККТ. Махинировать с ними сложнее. Чаще организации просто не пробивают чеки, но это рискованно. Налоговики приходят с кассовыми проверками как обычные покупатели. За непробитый чек компанию оштрафуют на сумму не менее 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

Налоговики заявили о зарплате в конвертах

Налоговики заявили: рестораны выдавали зарплату в конвертах. Это также подтверждает, что компания не учитывала выручку. А как доказали конвертную схему? Прежде всего, о ней рассказали работники. К примеру, стажер на должность директора одного из ресторанов. Причем его показания использовали на проверках всех других ресторанов сети.

В интернете инспекторы обнаружили: бывшие работники тоже написали о том, что им выдавали зарплату в конвертах.

Инспекторы воспользовались и экселевскими таблицами компаний. Например, по таблицам средняя зарплата в ресторане составляла 11 700 руб. А по справкам 2-НДФЛ — 5360 руб.

Еще среди электронных документов нашли приказ Белойвана. В нем говорилось, что некоторые работники не получат бонусную часть зарплаты. Например, директор ресторана — «за пьянство на работе», главбух — «за отсутствие еженедельного финансового отчета». Бонусы были в евро, инспекторы пересчитали их и получилось 21 000—43 000 руб. Это больше официальной зарплаты этих работников: 2500—27 000 руб.

Подозрение вызвал и тот факт, что по документам некоторые работники получали 2700—3000 руб. в месяц. Притом что МРОТ в Москве составлял от 10 400 до 12 200 руб.

На что обратить внимание бухгалтеру. Из-за низких зарплат инспекторы заподозрят выплаты в конвертах и неучтенную выручку. Сверяйте зарплату в компании со среднеотраслевой, например в сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте nalog.ru. Если налоговики вызвали на комиссию, поясните, почему зарплата ниже среднеотраслевой. Например, у компании нет возможности увеличить зарплату из-за роста других расходов.

Рискует ли компания из-за лишних файлов и бумагОцените рискиСкрыть

Рестораны стали выводить активы

Когда рестораны получили акты проверки с миллионными доначислениями, они стали переводить бизнес на новые организации.

Опасный способСкрытьРассмотрим на примере одного ресторана. После выездной проверки ресторан стал сдавать нулевую отчетность. Деятельность перевел на новую компанию под тем же торговым наименованием. Эту организацию зарегистрировали после того, как ресторан получил акт проверки. Ее учредитель одновременно был учредителем и руководителем в других ресторанах сети. В новую организацию перевели большую часть персонала и перезаключили договоры с поставщиками и арендодателем.

Инспекторы обратились в суд, чтобы взыскать налоговые долги с новой компании (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК). Судьи поддержали налоговиков (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2019 № Ф05-569/2019).

На что обратить внимание бухгалтеру. Руководители зачастую считают, что перевод бизнеса на новую организацию поможет не платить долги в бюджет. Предупредите директора, что это не так.

На владельца сети завели уголовное дело

Владельца сети Юрия Белойвана обвинили в неуплате налогов. Недавно его приговорили к двум годам колонии. Комментарий адвоката — ниже. Он сообщил нам, что срок мог быть еще больше — девять лет.

Есть информация, что дело сети ресторанов налоговики считают показательным, поэтому они добились такого приговора. Притом что для бюджета выгоднее другой вариант — чтобы владелец сети продолжал бизнес и за счет доходов погашал налоговые долги.

Что взять на заметку. К уголовной ответственности чаще привлекают директора. Для главных бухгалтеров риск невысок.

Юрий Белойван признал вину и начал возмещать
ущерб бюджету. Но заключить мировое соглашение
с налоговиками не удалось. Они выдвигали
нереальные условия. Считаю, что приговор
необоснованно жесткий. Я подал апелляционную жалобу.
Цель — заменить реальный срок на условный.

АЛЕКСАНДР КАРАБАНОВ,

адвокат, кандидат юридических наук