Кому подходят единые корректировочные счета‑фактуры и чем они отличаются от обычных
Что с чем путают: не понимают, в каких случаях можно вместо нескольких корректировочных счетов-фактур составить единую корректировку.
Главное отличие: обычный корректировочный счет-фактуру выставляют к одному первичному счету-фактуре, а единый — сразу к нескольким первичным счетам-фактурам.
Закон позволяет компаниям выставлять вместо нескольких обычных корректировочных счетов-фактур единый корректировочный документ. Так можно поступить, если меняется стоимость товаров в разных счетах-фактурах, которые компания выставила в адрес одного и того же покупателя (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК).
Допустим, поставщик в течение квартала отгрузил покупателю семь партий товаров. На каждую партию бухгалтер продавца составлял отдельный отгрузочный счет-фактуру. По итогам квартала поставщик предоставил этому покупателю ретроскидку на отгруженные товары. В этом случае у бухгалтера есть два варианта действий. Можно выписать семь корректировочных счетов-фактур — по одному к каждому отгрузочному. Второй вариант — составить единый корректировочный счет-фактуру и включить в него все товары, по которым покупателю предоставили скидку.
Шпаргалка
Три ситуации, когда одинаковые товары нельзя показать в единой корректировке одной строкой
| 1. У товаров из разных партий одинаковое наименование, но разная первоначальная цена. | 2. У товаров из разных партий одинаковые наименование и цена, но размер скидки разный. | 3. Название и цена товара одинаковые, но у одной партии меняют цену, а у другой количество. |
Важная деталь
Единый корректировочный счет-фактуру составляют в течение пяти дней со дня, когда оформили документ на изменение стоимости. Например, допсоглашение к договору.
От обычного корректировочного счета-фактуры единый отличается тем, что в нем приводят сведения обо всех исходных счетах-фактурах, в которых компания меняет стоимость (подп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК). В остальном логика та же. В счете-фактуре перечисляем только те товары, у которых изменились количество или цена. Приводим данные до и после изменения, а также разницу между показателями (подп. 5, 13 п. 5.2 ст. 169 НК).
В единой корректировке можно объединить товары из разных счетов-фактур в одну строку. Вы вправе так поступить, если товары одинаково называются, их цена была одинаковой изначально и размер скидки один и тот же (письмо Минфина от 08.09.2014 № 03-07-15/44970).
Пример. Как составить единый корректировочный счет-фактуру
| Дата отгрузки товара | Количество, кг | Цена, руб. | Стоимость без НДС, руб. | НДС, руб. | С учетом НДС, руб. | Исходные счета- фактуры |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 09.09.2019 | 10 | 2000 | 20 000 | 4000 | 24 000 | № 158 от 09.09.2019 |
| 20.09.2019 | 20 | 2000 | 40 000 | 8000 | 48 000 | № 167 от 20.09.2019 |
| Итого | 30 | — | 60 000 | — | 72 000 | — |
| Дата отгрузки товара | Количество, кг | Цена, руб. | Стоимость без НДС, руб. | НДС, руб. | С учетом НДС, руб. | Исходные счета-фактуры |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 09.09.2019 | 10 | 1940 | 19 400 | 3880 | 23 280 | № 158 от 09.09.2019 |
| 20.09.2019 | 20 | 1940 | 38 800 | 7760 | 46 560 | № 167 от 20.09.2019 |
| Итого | 30 | — | 58 200 | — | 69 840 | — |
Памятка. Как составить единый корректировочный счет-фактуру в 1С:Бухгалтерия 8.3
| 1. | Откройте первичный документ «Реализация товара». | |
| 2. | Сделайте корректировку реализации с помощью кнопки «Создать на основании». | |
| 3. | Укажите вид операции «Корректировка по согласованию сторон» > «Отражать корректировку» > «Во всех разделах учета». | |
| 4. | В строке «После изменения» отразите новую цену, количество из допсоглашения, уведомления или акта. | |
| 5. | Нажмите кнопку «Записать» документа «Корректировка реализации». | |
| 6. | Проведите документ. Программа сама присвоит код вида операции 18 «Изменение стоимости отгруженных товаров». | |
| 7. | Сделайте столько документов «Корректировка реализации», сколько нужно (п. 2—6). | |
| 8. | Создайте единый корректировочный счет-фактуру: а) зайдите в любой документ «Корректировка реализации»; б) нажмите в левом нижнем углу кнопку «Корр. счет-фактура»; в) найдите поле «Документы-основания»; г) пройдите по ссылке «Изменить — добавить»; д) добавьте в «Документ-основание» другие «Корректировки реализации». | |
| 9. | Нажмите кнопку «Печать» и распечатайте единый корректировочный счет-фактуру. | |
 | Важная деталь Добавьте в документы-основания все корректировки, которые хотите включить в единый корректировочный документ. |
за правильный ответ
