Три примера, как показывать разные вычеты в 6‑НДФЛ

До 31 октября нужно сдать налоговикам 6-НДФЛ за 9 месяцев. Обычно в III и IV кварталах работники спешат вернуть налог, ведь с начала года уже накопилась немаленькая сумма. Как заполнить 6-НДФЛ, если пришлось пересчитывать налог из-за вычетов, смотрите на образцах.

Работник опоздал с отменой стандартного вычета

Компания перечисляет зарплату за вторую половину месяца 2-го числа следующего месяца. Работник предоставил в начале года справку об обучении единственного ребенка-студента (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК). В июне его отчислили. Но сотрудник принес справку об окончании обучения в конце августа. Только тогда компания узнала, что стандартный вычет предоставлять больше не нужно.

Сотрудник теряет право на вычет в месяце, следующем за тем, в котором студента отчислили (письмо УФНС по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595). Значит, нужно пересчитать НДФЛ за июль, ведь ребенка работника отчислили в июне.

Оклад работника составляет 30 000 руб. в месяц. С учетом вычета компания удержала с зарплаты за июль 3718 руб. ((30 000 ₽ – 1400 ₽) × 13%). А должна была удержать 3900 руб. (30 000 ₽ × 13%). Значит, с зарплаты за август компании нужно доудержать еще 182 руб. (3900 – 3718). Итого за август компания удержит НДФЛ в сумме 4082 руб. (30000 ₽ × 13% + 182 ₽).

По строке 070 бухгалтер укажет 30 108 руб. (30000 ₽ × 8 мес. – 1400 ₽ × 6 мес.) × 13%). Так как налог с зарплаты за сентябрь удержат в октябре. Бухгалтер должен отразить пересчет налога в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. Подавать уточненку за полугодие не нужно. Компания начала работать в 2019 году, поэтому декабрьскую зарплату в расчете бухгалтер не указывал. Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, смотрите на образце 1.

Налог
Налог
Укажите налог, который удержали. В эту сумму не войдет НДФЛ с зарплаты за сентябрь, так как бухгалтер удержит налог в октябре.
Пересчет
Пересчет
Отразите налог, который удержали с зарплаты за август, с учетом доудержанного налога с зарплаты за июль.

350 000

рублей —

не больше этой суммы должен быть доход работника с начала года,
чтобы получить стандартный вычет

Работник принес уведомление на социальный вычет

Компания получила от работника уведомление о праве на социальный вычет на сумму 45 000 руб. во второй половине июля. Эта сумма укладывается в лимит — 120 000 руб. в год, действующий для социальных вычетов (ст. 216, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК). Другие социальные вычеты работник в 2019 году не получал.

Зарплату за месяц компания перечисляет 5-го числа следующего месяца. Работник ежемесячно получает оклад в размере 35 000 руб. Бухгалтер выплатит работнику за июль полный оклад в размере 35 000 руб. и не станет удерживать налог. В результате останется вычет на 10 000 руб. (45 000 – 35 000). С зарплаты за август бухгалтер удержит НДФЛ на сумму 3250 руб. ((35 000 ₽ – 10 000 ₽) × 13%). Как бухгалтер заполнил расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, смотрите на образце 2.

НДФЛ
НДФЛ
Покажите по строке 140 сумму налога, которую перечислите в бюджет с зарплаты за август. Если из-за вычета сумма налога равна нулю, поставьте по строкам 110, 120 и 140 нули.

Сотрудник хочет получить имущественный вычет

Компания начала работать в 2019 году. В компании работают пять человек. Их зарплата за 9 месяцев составила 4 млн руб. Бухгалтер перечисляет зарплазц 2-го числа следующего месяца. В III квартале бухгалтер выплатил зарплаты за июнь, июль и август, поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не отразил сентябрьскую зарплату. Бухгалтер для заполнения расчета 6-НДФЛ использовал информацию по зарплате из таблицы.

Зарплата работников за июнь — сентябрь 2019 года

Месяц	Зарплата, руб.	НДФЛ удержанный, руб.	НДФЛ перечисленный, руб.
Июнь	520 000	67 600 (520 000 × 13%)	67 600
Июль	630 000	81 900 (630 000 × 13%)	81 900
Август	610 000	70 200 ((610 000 – 70 000) × 13%)	6500 ((610 000 – 70 000 × 8 мес.) × 13%)
Сентябрь	500 000	55 900 ((500 000 – 70 000) × 13%)	55 900

Также компания получила от работника уведомление о праве на имущественный вычет в середине августа. В уведомлении налоговики подтвердили расходы работника на покупку жилья на 1 000 000 руб. Значит, компания должна вернуть работнику налог максимум на 130 000 руб. (1 000 000 ₽ × 13%). Зарплата работника — 70 000 руб. Значит, за год сотрудник получит вычет на сумму 109 200 руб. (70 000 ₽ × 12 мес. × 13%). Другие вычеты работник в этом году не получал.

За период с января по июль компания удержала у сотрудника НДФЛ в сумме 63 700 руб. (70 000 ₽ × 7 мес. × 13%). Выплачивая зарплату за август, бухгалтер вернет эту сумму работнику. А зарплату за август сотрудник получит полностью. Бухгалтер не будет удерживать из нее НДФЛ в сумме 9100 руб. (70 000 ₽ × 13%).

По строкам 070 и 140 расчета нужно указать удержанный НДФЛ без учета налога, который вернули работнику (письма ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483). По строке 070 бухгалтер не отразил налог с сентябрьской зарплаты, так как удержит его только в октябре. Итого удержанный налог составил 445 900 руб. ((4 000 000 ₽ – 500 000 ₽ – 70 000 ₽) × 13%).

Компания вернула работнику НДФЛ с января по июль. Поэтому по строке 090 бухгалтер указал 63 700 руб. (70 000 ₽ × 7 мес. × 13%). А за август бухгалтер выплатил работнику зарплату уже с учетом вычета.

Как бухгалтер заполнил расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, смотрите на образце 3.