Не промахнитесь с налоговым режимом на 2020 год — правила изменились

Изменение № 1. Новые лимиты на упрощенке

В 2020 году больше компаний смогут применять упрощенку и станет легче сохранить право на этот спецрежим. Упрощенку можно будет применять при доходах в пределах 200 млн руб. Сейчас действует лимит доходов в размере 150 млн руб. Чиновники разработали проект, по которому компания и ИП смогут превышать этот лимит на 50 млн руб. Лимит численности, который равен 100 работникам, можно будет превысить на 30 работников.

Скорее всего, законопроект утвердят в 2019 году и он вступит в силу с 2020 года. Причем в Минфине нам сообщили, что лимиты могут увеличить еще больше.

Как не промахнуться с режимом. Если вы еще не решили, какой налоговый режим применять в 2020 году, оцените упрощенку с учетом новых лимитов. Возможно, ваша компания или ИП в них впишутся. Но если вы планируете, что доходы в 2020 году будут от 150 млн до 200 млн руб., не советуем сразу сдавать налоговикам уведомление о переходе на упрощенку. Подождите, когда новые лимиты закрепят в Налоговом кодексе. Мы сразу сообщим вам об этом. Также проверьте другие условия для перехода на упрощенную систему. Какие, читайте дальше.

Изменение № 2. Новые ставки налога

Для тех, у кого доходы составят от 150 млн до 200 млн руб. или численность будет от 101 до 130 работников, введут повышенные ставки. На объекте «доходы» — 8 процентов, «доходы минус расходы» — 20 процентов. Повышенные ставки действуют с квартала, в котором доходы превысили 150 млн руб. или численность стала больше 100 работников.

Допустим, в 2020 году доходы компании на упрощенке, которая применяет объект «доходы», составят 200 млн руб. Платить налог по ставке 8 процентов нужно будет и в 2020 году, и в 2021- м. Но если в 2021 году компания впишется в лимиты 150 млн руб. и 100 работников, она сможет уплатить налог на упрощенке за этот год по обычным ставкам, которые действуют в регионе. Для объекта «доходы» ставка составляет от 1 до 6 процентов, «доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. Таблица ниже.

Узнать ставку для налога на упрощенке в вашем регионе вы можете на сайте nalog.ru (раздел «Налогообложение в РФ» > «Действующие налоги и сборы» > «Специальные налоговые режимы» > «Упрощенная система налогообложения» > «Особенности регионального законодательства»).

Как не промахнуться с режимом. Когда ваша компания будет планировать доходы и численность на 2020 год, учтите новые ставки. Налог на упрощенке вырастет в ситуации, когда доходы превысят 150 млн руб. или численность будет более 100 работников. Особенно на объекте «доходы минус расходы», так как ставка будет такая же, как по налогу на прибыль, — 20 процентов. Но даже при повышенных ставках упрощенка может быть более выгодной для компании, чем общая система, за счет других преимуществ. Например, на этом спецрежиме не нужно платить НДС и налог на имущество по среднегодовой стоимости. СэкономьтеСкрыть

Плюсы и минусы упрощенки

Меньше налогов. Не придется платить налог на имущество по среднегодовой стоимости. Не нужно платить НДС и сдавать декларацию по этому налогу. Следовательно, не появятся расхождения по счетам-фактурам с контрагентами	Проблемы с покупателями. Покупатели на общей системе могут отказаться сотрудничать, так как им нужны вычеты НДС. Придется предоставлять им скидки или выставлять счета-фактуры. В последнем случае понадобится сдавать электронную декларацию по НДС
Минимум отчетности. Отчитываться по упрощенке нужно не ежеквартально, а раз в год. Для компаний и ИП с объектом «доходы», которые применяют онлайн-ККТ, отчетность вообще отменят. Минфин планирует утвердить эти изменения с 2021 года. Тогда сдавать декларацию на упрощенке за 2020 год не понадобится. Инспекторы рассчитают налог по данным онлайн-ККТ и пришлют уведомление на уплату (новость на сайте nalog.ru от 14.08.2019)	Невыгодно при убытках. Налог на упрощенке нужно платить, даже если у компании убытки. Ведь на объекте «доходы» налог не зависит от расходов. А на объекте «доходы минус расходы» налог за год нужно сравнивать с минимальным налогом. Его считают как 1 процент от доходов. Если минимальный налог получился больше, его нужно перечислить в бюджет (п. 6 ст. 346.18 НК)
Низкие ставки налога. На объекте «доходы» — максимум 6 процентов, на объекте «доходы минус расходы» — не более 15 процентов	Меньше затрат можно учесть при расчете налога. Компания с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть только затраты, которые входят в специальный закрытый перечень. Например, нельзя учесть представительские расходы, договорные штрафы (п. 1 ст. 346.16 НК)
Редкие проверки. Инспекторы меньше проверяют компании и ИП на спецрежиме, чем на общей системе	Налоговые риски для группы компаний. Если вы входите в группу компаний и ИП, которые дробят бизнес с целью применять спецрежимы, то инспекторы могут пересчитать налоги по общей системе

Изменение № 3. Новые комиссии

Налоговики будут приглашать на комиссии тех, кто нарушает условия для упрощенки. Мы выяснили это у инспекторов. На комиссии порекомендуют компании добровольно отказаться от спецрежима: сдать сообщение об утрате права на упрощенку и рассчитать налоги по общей системе с начала квартала, в котором нарушены условия для упрощенки. Как видите, инспекторы даже не станут утруждать себя проверками и пересчетом налогов.

Как не промахнуться с режимом. Если вы решили, что упрощенка выгоднее, оцените, все ли условия для этого спецрежима у вас будут выполняться в следующем году (см. ниже). Кроме того, перейти на упрощенку вы вправе при условии, что доходы за 9 месяцев 2019 года не превышают 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК). Также нужно не позднее 31 декабря сдать налоговикам уведомление о переходе на упрощенку по форме № 26.2-1 (приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Опаздывать с ним нельзя, иначе компания не вправе будет применять спецрежим.

Если вы уже применяете упрощенку, оцените, все ли требования к этому спецрежиму вы выполните в 2020 году. Если нет, безопаснее перейти на общую систему. Об этом нужно уведомить налоговиков не позднее 15 января 2020 года (п. 6 ст. 346.13 НК). 

О том, что компания меняет объект на упрощенке, нужно уведомить налоговиков до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК). Суды теперь считают, что в целях налогообложения формулировка «до» означает то же самое, что «не позднее» (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786). Минфин с этим согласился (письмо от 30.04.2019 № 03-02-08/32422). Поэтому, если вы сдадите уведомление 31 декабря, налоговики не вправе запрещать вашей компании применять в 2020 году новый объект.

Как не промахнуться с режимом. Вы убедились, что вправе применять упрощенку в 2020 году? Тогда выберите выгодный объект — «доходы» или «доходы минус расходы» (см. таблицу выше). Если вы переходите на упрощенку с 2020 года, то укажите нужный объект в уведомлении № 26.2-1. Если вы уже применяете упрощенку и решили сменить объект, то сдайте уведомление по форме № 26.2-6 (приложение № 6 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). 

Вмененка и патентСкрытьИзменение № 5. Новые ограничения для вмененки и патента

Компании и ИП, которые торгуют в розницу маркированными лекарствами, обувью и изделиями из меха, с 2020 года не вправе применять ЕНВД и патентную систему (ст. 346.27, подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК). С 2021 года ЕНВД вообще отменят. Продлевать этот спецрежим чиновники не планируют.

Рекомендация. Если ваша компания или ИП на ЕНВД или патенте продают в розницу маркированные товары, в 2020 году применяйте другую систему налогообложения. Это общий режим или упрощенка.