Как правильно выбрать контрагентов, чтобы в 2020 году избежать доначислений

АЛЕКСЕЙ АРТЮХ — партнер юридической компании Taxology. Получил высшее юридическое и высшее экономическое образование в Сибирском федеральном университете (Красноярск). Изучал основы немецкого права в Университете г. Пассау (Германия). Повышал квалификацию в Школе права Линкольна (США). Работал юристом в крупнейших металлургических холдингах. С 2009 года занимается сопровождением налоговых проверок, разрешением налоговых споров, налоговым планированием.

Как сэкономить на налогах — сегодня уже не особо волнует предприятия. Главная проблема сейчас — как заплатить налоги так, чтобы их не доначислили. Тем более что налоговики повадились взыскивать миллионные долги компаний именно с главбухов. Поэтому очень важно не забывать про требования к подбору контрагентов. Ведь обосновывать свой выбор контрагента компаниям приходится и в налоговой, и в суде.

К чему придираются проверки

Фиктивность сделки. То есть когда в документах отразили то, чего на самом деле не было или в договоре указали одного исполнителя, а сделку исполнила совсем другая компания (ст. 54.1 НК). Если это обнаружат, то налоговики обязательно снимут расходы.

Недобросовестность исполнителя. Проверка запросит первичку у контрагентов и допросит их руководителей. Могут также провести экспертизу подписей на документах. А еще оценят процедуру проверки контрагента, которую вы провели перед тем, как заключить с ним договор. В любом случае придется доказывать, что ваш исполнитель добросовестный. Иначе расходы по таким договорам не дадут учесть.

Как избежать придирок

Чтобы доказать налоговикам, что компания проявила осмотрительность при выборе контрагента, необходимо обосновать этот выбор. Для этого заранее соберите доказательства, что компания выбрала контрагента по тем же критериям, по которым выбирает всех остальных. Из документов должно быть видно, каким образом оценивали условия сделки, платежеспособность контрагента, его деловую репутацию. Перед заключением договора убедитесь, что у контрагента достаточно оборудования и персонала. К примеру, запросите у него штатное расписание и бухгалтерскую отчетность (письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547).

Поэтому цена не должна быть главным критерием, обосновывающим выбор контрагента. Иначе инспекторы решат, что компания заключила сделку не ради коммерческой выгоды, а для налоговой экономии. В таких ситуациях судьи поддерживают инспекторов.

Чтобы снизить риски, утвердите единую корпоративную политику подбора контрагентов. Потребуйте от менеджеров, юристов и других ответственных сотрудников соблюдать ее. Что должно быть в такой политике.

Политика выбора контрагентов

Компания может проверять контрагентов по аналогии со «светофором» ФНС. Для этого распределите своих контрагентов по категориям риска. Критерии оценки контрагентов смотрите в таблице. Проверять их нужно не только перед заключением сделки. Безопаснее делать это периодически, например ежегодно. Ведь с момента подписания договора обстоятельства могли измениться. Такую же проверку проводите, если перезаключаете договор. При каждой проверке сохраняйте скриншоты, отчеты, документы, которые подтвердят вашу осмотрительность.

Где искать информацию о контрагентах

Прежде чем распределить контрагентов по уровням риска, нужно собрать информацию. Где ее брать, смотрите ниже.

1. Данные контрагента. Перед сделкой запросите данные у контрагента и изучите их. Обязательно запросите налоговую и бухгалтерскую отчетность, справку о фактическом местонахождении. Весь перечень документов.

2. Рекомендации других участников рынка. Поинтересуйтесь у ваших потенциальных контрагентов, с кем они ранее сотрудничали. Проанализируйте эту информацию. Свяжитесь с их предыдущими заказчиками и спросите, выполнял ли ваш потенциальный партнер свои обязательства, были ли нарушения с его стороны.

3. Отраслевые рейтинги и сайты лицензирующих органов. Если контрагент предоставил разрешения или лицензии, проверьте их. Ведь он мог подсунуть фальшивку. К примеру, лицензию на образовательную деятельность можно проверить на сайте Рособрнадзора obrnadzor.gov.ru.

4. Поисковые системы. В любой поисковой системе введите название или ИНН компании. Изучите страницы, на которых упомянут контрагент. Возможно, вы натолкнетесь на отзывы других компаний или физлиц.

5. Сервисы проверки. В сервисе по проверке контрагента «Главбух Контрагенты» изучите сведения о налогах, финансовую отчетность, сведения об исках, бенефициарах и др. Сравните, сходится ли эта информация с данными, которые предоставил о себе контрагент.

6. Сайт ФНС. Скачайте выписку из ЕГРЮЛ на сайте ФНС nalog.ru и проверьте регистрационные данные. Посмотрите, не входит ли компания в реестры недобросовестных поставщиков.

7. Личные встречи. Не заключайте сделку вслепую. Встретьтесь с контрагентом, желательно в его офисе. Посмотрите, сколько работников находятся в офисе, в каком режиме контрагент работает, по какому адресу. Если для сделки нужны основные средства, например склады, станки или машины, организуйте встречу и убедитесь, что они есть не только на бумаге.