Последний шанс получить вычет и другие особенности декларации по ЕНВД за IV квартал

Когда и как сдать декларацию

Вмененщики должны направить налоговую декларацию за IV квартал 2019 года в инспекцию не позднее 20 января. Заплатить налог необходимо не позднее 27 января 2020 года, так как срок уплаты — 25 января — в этом году выпал на выходной день (п. 1 ст. 346.32 НК).

Компании и предприниматели используют одинаковую форму декларации по ЕНВД (утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414). Но для ИП в ней предусмотрен дополнительный раздел 4. Он нужен, чтобы заявить вычет на онлайн-кассу. Декларация за IV квартал 2019 года — последняя возможность получить такой вычет. Начиная с I квартала 2020 года предприниматели уже не вправе уменьшать единый налог на расходы по покупке контрольно-кассовой техники (письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-11-11/65430).

Сдавайте декларацию в ту инспекцию, где зарегистрированы как плательщик ЕНВД. Если бизнес ведете на территории нескольких муниципалитетов, которые обслуживают разные налоговые инспекции, то в каждую отчитывайтесь отдельно. Декларацию можно заполнить и сдать на бумаге, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышала 100 человек. Если работников было больше, то отчитывайтесь только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК).

Какие есть особенности заполнения декларации

Вели несколько видов деятельности на территории одной инспекции. Сформируйте несколько разделов 2 на каждую деятельность. Укажите адрес ведения бизнеса в строке 020 и проставьте код ОКТМО в строке 030.

Налоговую базу считайте отдельно по каждому месяцу отчетного квартала. В строке 070 укажите величину физического показателя — количество работников, квадратных метров, посадочных мест, единиц транспорта в зависимости от вида деятельности.

Изменили физические показатели. Если величина физического показателя поменялась в течение квартала, то ЕНВД надо посчитать по-новому с начала того месяца, в котором это произошло (п. 9 ст. 346.29 НК). Например, если в конце декабря увеличили площадь торгового зала, новый показатель используйте за весь декабрь.

Работали неполный месяц. ЕНВД за неполный месяц вправе рассчитать и уплатить те, кто встал или снялся с учета не с 1-го числа месяца. Вмененщики могут сменить режим в середине месяца, например, если начнут торговать маркированным товаром, по которому спецрежим запрещен. Если деятельность на ЕНВД закрыли в середине месяца IV квартала 2019 года, сначала рассчитайте налоговую базу за полный месяц. Затем посчитайте, сколько дней в этом месяце применяли спецрежим. Поставьте это значение в графу 3 строк 070, 080 или 090 в зависимости от месяца. Потом разделите налоговую базу за весь месяц на количество календарных дней в этом месяце и умножьте на значение, которое поставили в графе 3 соответствующей строки. Это и будет налоговая база за то время, пока были на спецрежиме. Поставьте ее в графу 4 строки за соответствующий месяц.

Открыть подсказки

Как отразить остаток вычета по онлайн-кассе

Расходы на покупку онлайн-кассы или остаток, который не вычли при расчете налога в прошлом квартале, учитывайте после того, как уменьшите налог на взносы и больничные. Например, предприниматель с работниками сначала должен уменьшить ЕНВД на взносы, в том числе за себя. Затем из полученной суммы вычесть расходы на покупку ККТ. Можно уменьшить налог на всю стоимость ККТ, но не более 18 000 руб. за каждую кассу.

В декларации данные по каждой ККТ отразите в разделе 4. Укажите в нем модель ККТ, заводской номер, регистрационный номер, который присвоила налоговая инспекция, дату регистрации, расходы на покупку в размере не более 18 000 руб. Затем общую сумму расходов или остаток суммы отразите в строке 040 раздела 3 декларации. Если вычет получился больше налога, ЕНВД за IV квартал платить не надо. Но остаток вычета по ККТ учесть в I квартале 2020 года уже не сможете.