Знакомые проводки, которые теперь нужно отражать по‑новому
- 1Вычет входного НДС при создании нематериальных активов принимайте по-новому
- В каком периоде отразить вычеты
- 2Затраты на ремонт малоценного имущества отражайте в расходах
- На основании каких документов учесть ремонт
- 3Восстановите НДС, если начали использовать имущество во вмененной деятельности
- Как отразить это в бухучете
- 4Инспекторы взыщут с компании НДФЛ, который не удержали с сотрудника
- Какую проводку сделать в программе
Важная деталь
Входной НДС при создании НМА принимайте к вычету, если будете использовать его в деятельности, облагаемой налогом.
Из-за изменений в Налоговом кодексе, которые действуют с 2020 года, привычные вам операции нужно по-новому отражать в бухучете. Настройте учетную программу сейчас, чтобы потом не исправлять ошибки.
Вычет НДС по нематериальным активам
С 1 января 2020 года вы вправе принимать к вычету НДС, который предъявили подрядчики при создании нематериального актива, сразу после того, как отразите работы на счете 08 (п. 6 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 НК). Главное, чтобы у вас был правильно оформленный счет-фактура от подрядчика, а нематериальный актив предназначался для деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Такие же правила действуют, если нематериальный актив создаете собственными силами. Как отразить вычет в бухучете, смотрите на примере далее.
Как было раньше. По работам, услугам, которые компания приобрела для создания нематериального актива до 1 января 2020 года, действуют другие правила. Входной НДС в таком случае принимайте к вычету после того, как нематериальный актив отразите на счете 04 (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). Суды разделяют такую позицию чиновников (определение ВАС от 11.01.2013 № ВАС-17962/12).
Пример. Как отразить в учете вычет НДС с нематериального актива, который создавали несколько лет
20 дек ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60 200 000 ₽ отражена стоимость работ, которые приобрели в 2019 году для создания НМА; |
20 дек ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 40 000 ₽ отражен входной НДС по приобретенным работам. |
25 мар ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 60 100 000 ₽ отражена стоимость услуг, которые приобрели в 2020 году для создания НМА; |
25 мар ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 20 000 ₽ отражен входной НДС по приобретенным услугам. |
25 мар ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 20 000 ₽ приняли к вычету входной НДС по услугам, которые приобрели в 2020 году. |
30 мар ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов 300 000 ₽ товарный знак поставлен на учет в качестве НМА. |
30 мар ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 40 000 ₽ приняли к вычету входной НДС по работам, которые произвели в 2019 году. |
Ремонт малоценного имущества
С 1 января 2020 года закрепили в законе право компании списать расходы на ремонт имущества, которое не является основным средством (ст. 260 НК). Если для ремонта привлекли компанию-подрядчика, то спишите затраты без учета входного НДС в том периоде, когда подпишете акт о приемке работ (п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК). Входной НДС по работам примите к вычету на основании счета-фактуры подрядчика при условии, что имущество используете в облагаемой налогом деятельности (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК). В бухгалтерском учете сделайте записи:
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 60 стоимость ремонтных работ включена в расходы; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 отражен входной НДС по ремонтным работам; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 входной НДС по ремонту принят к вычету. |
Если выполнили ремонт собственными силами, то в состав затрат включите стоимость материалов, зарплату и страховые взносы сотрудников, которые проводили работы. Материалы спишите по требованию-накладной, а зарплату подтвердите расчетно-платежной ведомостью. На основании акта о проведенном ремонте отразите затраты в налоговом учете в составе прочих расходов. В бухгалтерском учете затраты на ремонт собственными силами отразите такими записями:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69) отнесены на вспомогательное производство затраты на ремонт, материалы, зарплату и страховые взносы сотрудников; |
ДЕБЕТ20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 23 списали в состав расходов затраты на проведенный ремонт. |
Как было раньше. До того как в Налоговый кодекс внесли изменения, в нем не было прямо сказано, можно ли списать расходы на ремонт имущества, стоимость которого меньше 100 000 руб. Но компании и раньше учитывали ремонт малоценки в прочих расходах. Ведь перечень затрат для расчета налога на прибыль открыт. Теперь вопросов не возникнет даже у самых дотошных инспекторов.
Важная деталь
Восстановите НДС в квартале, в котором будете использовать товары, работы и услуги для деятельности на вмененке.
Восстановление НДС при совмещении вмененки с общей системой
С 1 января 2020 года действуют особые правила восстановления входного НДС, когда компания совмещает ЕНВД и общую систему. Налог восстанавливайте в том квартале, в котором будете использовать товары, работы, услуги, основные средства для деятельности на вмененке (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Для этого зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому приняли к вычету НДС, на сумму восстановленного налога (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Восстановленный налог не учитывайте в расходах по налогу на прибыль (письмо Минфина от 05.10.2006 № 03-11-04/3/437, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2016 № Ф07-10768/2016). В бухучете восстановленный налог отразите в составе прочих расходов или расходов по обычным видам деятельности. Восстановление налога отразите в учете на основании бухгалтерской справки и счета-фактуры такими проводками:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановили входной НДС; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (20, 25, 26, 44) КРЕДИТ 19 отразили в расходах восстановленный налог. |
Как было раньше. До 1 января 2020 года не было четких правил, как восстанавливать входной НДС, если компания совмещает ЕНВД и общую систему. Инспекторы на местах иногда требовали восстановить налог не в том в квартале, в котором начали применять вмененку, а в предыдущем. Теперь претензии исключены.
Взыскание НДФЛ с компании
С 1 января 2020 года налоговики вправе взыскать НДФЛ по итогам проверки с компании, которая не удержала налог с доходов физлица (п. 9 ст. 226 НК). Кроме того, с компании взыщут штраф — 20 процентов от неудержанной суммы, а также пени (п. 1 ст. 123 НК).
Важная деталь
Не учитывайте в расходах по прибыли штрафы и пени, которые взыскали налоговики.
Штраф и пени в расходах для расчета налога на прибыль не учитывайте (п. 2 ст. 270 НК). Взысканный НДФЛ тоже, так как выплаты в пользу физлица с учетом НДФЛ компания уже учла в регистрах по налогу на прибыль. Налог, взысканный с компании, не является и доходом сотрудника (п. 5 ст. 208 НК). В бухгалтерском учете взыскание налога, штрафа и пеней отразите такой проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» отражен взысканный налог, штрафы и пени за неуплату компанией НДФЛ. |
Как было раньше. По НДФЛ, который компания не удержала с доходов физлица, инспекторы могли потребовать только штраф и пени (п. 3, 7 ст. 75 НК, ст. 123 НК, п. 2 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Сам налог могли взыскать, только если компания его удержала, но не перечислила в бюджет (письмо ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).
за правильный ответ
