Три способа экономии на взносах, которые гарантируют компании доначисления и штрафы

Способ № 1. Оформляют сотрудников как подрядчиков и самозанятых

В чем схема. Чтобы платить меньше взносов, компании оформляют с работниками не трудовой договор, а договор на услуги или работы. С дохода штатных работников надо платить примерно 30 процентов пенсионных, медицинских, социальных взносов и взносов на травматизм. В то время как выплаты подрядчикам освобождены от социальных взносов. А если в договоре с подрядчиком не устанавливать обязанность по уплате с вознаграждения взносов на травматизм, то их тоже не понадобится начислять (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С 2019 года появилась еще более выгодная замена работникам. Это самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход. С их вознаграждения компании не начисляют ни НДФЛ, ни взносы. В 2019-м применять режим могли только четыре региона. С 1 января 2020 года их стало уже 23, а с июля новый спецрежим распространят на всю страну. Значит, работодателей, которые решат нанять вместо сотрудников самозанятых, станет больше. Конечно, организациям никто не может запретить работать с самозанятыми и подрядчиками. Нарушителями считают только тех, кто гражданско-правовыми договорами прикрывает трудовые отношения.

Как находят нарушение. Инспекторы проверяют содержание гражданско-правовых договоров. Сотрудник по трудовому договору должен придерживаться установленного в компании графика, выполнять функции по определенной специальности, квалификации и должности. Подрядчики и самозанятые, в отличие от сотрудников, не трудятся в компании на постоянной основе, а выполняют для нее разовые работы.

В ситуациях, когда самозанятые и подрядчики соблюдают правила трудового распорядка, работают по графику и осуществляют постоянно одну и ту же деятельность, у инспекторов могут возникнуть вопросы. Они решат, что договор нужно переквалифицировать в трудовой, и доначислят взносы (определение Верховного суда от 25.09.2017 № 66-КГ17-10).

Самозанятых ФНС не проверяла в 2019 году и не собирается проверять в 2020-м. Но налоговики следят за компаниями, которые работают с самозанятыми. ФНС сообщила на своем сайте, что собирается проводить проверки совместно с Рострудом. Налоговики пригрозили, что будут приостанавливать деятельность компаний на 90 дней, доначислять НДФЛ и взносы (новость на сайте ФНС nalog.ru от 26.11.2019).

Способ № 2. Официально платят ровно МРОТ

В чем схема. Некоторые работодатели до сих пор устанавливают работникам зарплату, равную МРОТ, и только с нее начисляют НДФЛ и взносы. Остальную часть выдают неофициально наличными. ФНС возмущена тем, что зарплата в регионах бывает даже ниже МРОТ и прожиточного минимума, не говоря уже о среднеотраслевой. По данным налоговой службы, этим грешат как малые и средние предприятия, так и крупные организации.

Как находят нарушение. Инспекторы из ФНС начали контролировать зарплату каждого работника. Раньше они следили в основном за средней зарплатой по компании, то есть общую сумму выплат делили на численность. Но теперь ФНС ввела новые контрольные соотношения, которые предусматривают расчет зарплаты по каждому работнику. Проверять будут 6-НДФЛ и расчет по взносам.

Зарплату каждого работника сопоставят как с МРОТ, так и со среднеотраслевой. Если зарплата меньше этих показателей, инспекторы потребуют пояснения или уточненку. Если вы не ответите на требование, компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (ч. 1 ст. 129.1 НК).

Компании обязаны платить зарплату не менее МРОТ. Но если не хотите привлекать внимание проверяющих, лучше также платить зарплату не менее среднеотраслевой. ФНС размещает данные по среднеотраслевой зарплате на сайте nalog.ru (раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» > «Прозрачный бизнес» > «Калькулятор»).

Способ № 3. Заменяют часть зарплаты выплатами, не связанными с работой

В чем схема. Работодатели заменяют часть зарплаты суммами, которые формально не связаны с оплатой труда. К примеру, выплачивают топ-менеджменту солидные премии к Новому году и не начисляют с них страховые взносы. Но налоговики считают, что если уж выдавать праздничные премии, то всем работникам, а не выборочно.

Как находят нарушение. Инспекторы изучают на камеральных и выездных проверках, с каких выплат работникам компания не перечислила взносы. С любых премий, в том числе праздничных, работодатели удерживают НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК). Значит, эти суммы попадают в 6-НДФЛ. Налоговики сравнивают выплаты в 6-НДФЛ и расчете по взносам. Если заметят, что компания не заплатила взносы с премий работникам к праздникам, могут доначислить взносы (письмо Минфина от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Если компания готова спорить с инспекторами, то защитить свою позицию можно в суде. Судьи иногда поддерживают компании, которые не платят взносы с непроизводственных премий (определение Верховного суда от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622).

Но учтите, что выплаты к празднику не должны зависеть от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Поэтому такие премии компания должна выдать всем работникам в равном размере вне зависимости от занимаемых должностей. Кроме того, нужно четко разграничить в локальных актах условия выплаты производственных и непроизводственных премий.