Валютный контроль за счетами — что нового и какова цена ошибки

ОБЪЯСНЯЕТ КОНСТАНТИН АСАБИН, налоговый менеджер Международной консалтинговой компании IBFS united. Окончил МГИМО МИД России. Член Международной налоговой ассоциации Рос-ИФА (IFA). Сопровождает владельцев крупного частного капитала по вопросам налогообложения и валютного контроля.

С 1 января изменились правила валютного контроля. Есть выгодные поправки и наоборот. О них нужно знать каждому, у кого есть счет за границей. И вот почему.

За незаконные валютные операции компании и физлицу грозят нешуточные штрафы. Максимальный размер равняется сумме самой операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). В 2016 году срок давности для таких штрафов увеличили с одного года до двух. Администрирует их уже не Росфинмониторинг, а ФНС. Налоговики как следует отработали процедуру автоматического обмена информацией с рядом стран (CRS). В налоговых инспекциях и региональных управлениях ФНС есть отделы, занимающиеся вопросами валютного контроля. Кроме того, налоговая служба тесно взаимодействует с российскими банками, которые принимают платежи из-за рубежа. Так что налоговикам не составляет труда узнать о валютных нарушениях.

С точки зрения валютного контроля проверяющие должны обращать особое внимание на юрлиц. Компании переводят между счетами более крупные суммы, чем физлица. Контролировать организации проще: у налоговиков для этого больше инструментов. Значит, и оштрафовать компанию можно на более серьезные суммы. Но практика показывает, что дело доходит и до физлиц.

Прежде чем разбирать новые правила, определимся с терминами «валютный резидент», «хорошая» и «плохая» страна, «репатриация». Словарик — ниже.

Изменение № 1. Поступления от нерезидента на счет в «хорошей» стране

С 1 января признаются законными любые выплаты, которые резидент получает от нерезидента на счет в «хорошей» стране. Даже если нерезидент — офшорная компания (ч. 5.2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Допустим, ваш директор — гражданин России. У него есть счет в Панаме. По старым правилам, если панамская компания перечисляла директору заем на его панамский счет, то эта операция считалась незаконной. Налоговики имели право оштрафовать директора на сумму всего займа. Чтобы избежать штрафа, директор должен был подать в ФНС специальную декларацию об амнистии капитала (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ). С 1 января, получая такие займы, директор может не беспокоиться о штрафе. Ведь Панама входит в список «хороших» стран (приказ ФНС от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582).

Другой пример — получение валюты при погашении фидуциарного депозита или от продажи ценных бумаг, которые не прошли листинг на «хорошей» иностранной бирже. До 1 января такие операции признавались незаконными. Теперь у банков и налоговиков не должно быть к ним вопросов.

Новые правила привели к двум дополнительным последствиям: хорошему и плохому. Начнем с хорошего.

Поправки в законе распространяются на операции, которые произошли с 1 января 2018 года (п. 3.1 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ). Это выгодно для тех резидентов, которые получали от нерезидентов деньги на счета в «хороших» странах в 2018—2019 годах, когда они считались незаконными. Если такой резидент до 1 января не успел добежать до налоговой инспекции с декларацией об амнистии капитала, то сейчас в этом уже нет необходимости. Ведь эти поступления теперь законны.

Теперь о плохом. До 1 января 2020 года действовал закрытый перечень выплат от инвестиций, которые мог получить резидент от нерезидента на зарубежный счет. До 2 декабря 2019 года эти выплаты считались законными при условии, что счет открыт в стране — члене ОЭСР или ФАТФ. Со 2 декабря законными стали считать выплаты от инвестиций, которые поступают на счет в «хорошей» стране.

Вернемся к вашему директору. Допустим, у него есть счет в Великобритании. 13 января на этот счет пришли проценты по бондам. По старым правилам это была законная операция, ведь Великобритания входит в список стран — членов ОЭСР и ФАТФ. Но по новым правилам она незаконна, так как теперь Великобритания «плохая» страна. Директору нужно успеть до конца февраля 2020 года подать декларацию на амнистию капитала либо готовиться к штрафу.

Изменение № 2. Небанковские зарубежные счета

Правила валютного контроля теперь распространяются и на зарубежные счета, открытые не в банках, а в так называемых иных организациях финансового рынка. Банк России пока не разъяснил, что это за счета. Скорее всего, речь идет о любых счетах, на которых хранятся деньги: брокерских, страховых, нотариальных, депозитарных, пенсионных, криптовалютных, форекс- и эскроу-счетах.

С 1 января резиденты, у которых есть такие счета за границей, должны сдавать в ИФНС отчет о движении денег по ним. Для физлиц срок — до 1 июня года, следующего за отчетным. Для юрлиц — в течение 30 дней по окончании квартала (ч. 1, 7, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Кроме того, нужно в течение месяца уведомлять налоговиков об открытии и закрытии такого счета или если у него изменились реквизиты. Раньше такую валютную отчетность сдавали только резиденты, у которых были банковские счета за границей.

ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Часто задаваемые вопросы» разъяснила, что первый раз отчет о движении денег по небанковским счетам нужно сдать лишь в 2021 году. К тому моменту ЦБ наверняка разъяснит, каких конкретно счетов касаются изменения. Уведомлять о таких счетах, открытых до 1 января 2020 года, не нужно. А вот если счет открыли позже, уведомите инспекцию в течение одного месяца.

Изменение № 3. Отчет о движении денег по зарубежным счетам

Законодатели расширили перечень резидентов-физлиц, которые имеют право не представлять ежегодную отчетность о движении средств по иностранным счетам.

Раньше такая льгота была у физлиц-резидентов, которые живут за пределами России более 183 дней в течение календарного года. С 1 января в список льготников также вошли физлица-резиденты, зарубежные счета которых открыты в «хорошей» стране. Но для этого должно соблюдаться одно из двух условий. Первое — зачисления на иностранный счет или списания с него за календарный год не превысили 600 000 руб. Второе — остаток по счету на конец года не превысил 600 000 руб. (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если счет валютный, то для сравнения с лимитами возьмут сумму в рублевом эквиваленте.

Шпаргалка

За какие валютные нарушения налоговики продолжат и перестанут штрафовать в 2020 году (примеры)

	Получили кредит на счет в «плохой» стране.		Получили заем от офшорной компании на счет в «хорошей» стране.
	На счет в «плохой» стране пришли поступления от инвестиций.		На счет в «хорошей» стране пришли деньги от продажи или погашения ценных бумаг, которые не прошли листинг на «хорошей» иностранной или российской бирже.
	На зарубежный счет пришли деньги от любой сделки с родственником, за исключением дарения. К примеру, от купли-продажи.		На счет в «хорошей» стране вернули фидуциарный депозит или зачислили проценты по нему.
	На зарубежный счет пришла валюта от другого резидента с его российского счета.

Изменение № 4. Репатриация выручки

С 1 января частично отменили репатриацию выручки по внешнеэкономическим контрактам. Теперь резидент не обязан возвращать деньги по контрактам, если они номинированы в рублях и все расчеты по ним производятся тоже в рублях (п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ).

Исключение — договоры займа и контракты лесохозяйственной отрасли (подп. 2 п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ). Для них правило о репатриации действует, как и раньше.

Для предприятий сырьевой отрасли репатриацию решили отменять поэтапно. Право не возвращать 100 процентов выручки они получат только с 1 января 2024 года (подп. 1 п. 4 ст. 2 Закона № 265-ФЗ).

Жду вас на моем вебинаре 2 марта. Расскажу,
как составить бухгалтерскую отчетность по новым
формам и с учетом контрольных соотношений от ФНС.

ЕЛЕНА ПОПОВА,

эксперт по бухучету, замдиректора
Методического центра Института строительства
и жилищно-коммунального хозяйства ГАСИС НИУ ВШЭ