Что-то мешает бухгалтерам сдать баланс по новой форме. Спойлер: это не сбой в программе ФНС

Сдавать отчетность нужно в новом электронном формате

БУХГАЛТЕР: Слышала, что в 2020 году отчетность сдают по-новому. Что конкретно изменилось?

Редакция: Бухгалтерскую отчетность теперь нужно сдавать налоговикам только в электронном формате через спецоператора (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Распечатывать отчеты и подписывать на бумаге не обязательно (ч. 7.1, 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Достаточно заверить их электронной подписью.

Значит, компаниям на упрощенке, которые отчитывались на бумаге, нужен договор со спецоператором?

Компании на упрощенке — это, как правило, малые предприятия. А для этих предприятий сделали исключение: за 2019 год они вправе отчитаться на бумаге (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Когда сдавать отчетность?

Сроки прежние — не позднее 31 марта. За просрочку налоговики будут применять новый штраф. Об этом читайте далее.

Направлять ли отчетность в Росстат?

Нет. Отчетность нужно сдать только налоговикам. ФНС включит ее в специальную базу данных — Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО).

Не все малые предприятия могут заполнить только два отчета 

Раньше малые предприятия могли сдавать всего два отчета. А как сейчас? Ответы на вопросыСкрыть

То же самое — можно сдать только баланс и отчет о финансовых результатах. Эти отчеты вы можете заполнить на упрощенных бланках. Но при условии, что предприятие вправе применять упрощенный учет и сдавать упрощенную отчетность.

Разве не все малые предприятия вправе упрощать учет?

Нет. Например, не вправе сдавать упрощенную отчетность компании, подпадающие под обязательный аудит. А это в том числе ООО, у которых за 2018 год выручка превышает 400 млн руб. или активы больше 60 млн руб. (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

У нас активы больше 60 млн руб. Какие формы сдавать?

Сдайте полный комплект отчетности: баланс, отчет о финансовых результатах, приложения — отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и пояснения. Составляйте отчеты по обычным, а не по упрощенным формам.

Аудиторское заключение нужно направить налоговикам?

Если аудит обязателен, направьте аудиторское заключение вместе с отчетностью в формате pdf. Если аудиторы еще не провели проверку, сдать заключение можно в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой этого документа, но не позднее 31 декабря (ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). В этом случае документ направляют в формате xml (приложение к приказу ФНС от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16).

Применять надо новые формы

Формы отчетности поменялись?

Да, но изменения действуют с 1 июня 2019 года. Вы уже применяли новые бланки, если составляли промежуточную отчетность. Отчетность теперь должна быть в тысячах рублей. Раньше можно было составлять в миллионах рублей. Также незначительно изменились шапки отчетов.

Что нового в балансе?

Если компания подпадает под обязательный аудит, это нужно указать в специальной строке баланса. Также отразите данные об аудиторах: наименование, ИНН, ОГРН. Образец. В упрощенной форме баланса строки об аудите не ввели. Ведь те, кто подпадает под аудит, должны заполнять обычную, а не упрощенную отчетность.

А в отчете о финансовых результатах?

В упрощенной форме отчета строки не изменились. В обычной форме скорректировали строки, связанные с поправками в ПБУ 18/02. Например, ввели строку «Отложенный налог на прибыль». Но эти изменения обязательны только с отчетности за 2020 год (п. 2 приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). Поэтому отчет о финансовых результатах за 2019 год составляйте без учета этих изменений в ПБУ (см. ниже).

Важно ставить правильный код ОКВЭД

Что проверить перед тем, как сдавать отчетность?

ФНС рекомендует компаниям проверить код ОКВЭД. Укажите код, который отражает деятельность компании в 2019 году.

Что будет, если код неверный?

Налоговики потребуют пояснения по налоговой нагрузке или вызовут на зарплатную комиссию. Дело в том, что код ОКВЭД инспекторы используют, чтобы сравнить налоговую нагрузку и зарплату в компании со среднеотраслевыми значениями. Из-за неверного кода может получиться, что показатели компании ниже среднеотраслевых. Тогда инспекторы заподозрят занижение налогов или выплаты в конвертах.

Должен ли код в отчетности соответствовать ЕГРЮЛ?

Да, иначе у налоговиков будут вопросы. Если в ЕГРЮЛ неактуальные коды, безопаснее их исправить. Для этого направьте в регистрирующую инспекцию заявление об уточнении кода по форме № Р14001.

Налоговики придумали новые проверки баланса, из-за которых вылезают ошибки

Налоговики будут проверять баланс?

Прежде всего инспекторы проверят бухгалтерскую отчетность по новым контрольным соотношениям (письмо ФНС от 31.07.2019 № БА-4-1/15052). Например, итоговая сумма в разделе баланса должна быть равна сумме всех входящих в него строк. Актив должен быть равен пассиву. Контрольные соотношенияСкрыть

А погрешность при округлении инспекторы заложили?

Вероятно, налоговики это не учли. Поэтому у бухгалтеров уже возникают проблемы со сдачей отчетности, связанные с округлением показателей. Условный пример — в таблице.

В этом примере, если суммировать строки в активе в тысячах рублей, то итоговый показатель не получится.

Из-за округления могут прислать сообщение об ошибке?

Да, бухгалтеры получают уведомление об ошибке в контрольных соотношениях. Налоговики предлагают уточнить отчетность.

Как быть, ведь ошибки, по сути, нет?

ФНС разъяснила на сайте nalog.ru, что бухгалтерскую отчетность должны загрузить в базу данных даже при наличии ошибок в контрольных соотношениях (раздел «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности»). Из этого следует, что корректировать отчетность в этом случае не обязательно. Вы можете написать в ответе налоговикам, что нарушение контрольных соотношений связано с округлением показателей отчетности.

А может, вручную исправить показатели?

Да, есть и такой вариант — вручную исправить показатели так, чтобы расхождений не было.

Будет ли отчет считаться сданным, если компания не исправит ошибку в контрольных соотношениях?

На практике есть случаи, когда налоговики не принимают отчет из-за ошибки в контрольных соотношениях. Но инспекторы не должны в этом случае отказывать компании в приеме бухгалтерской отчетности. ФНС это подтвердила (письмо от 18.02.2020 № ВД-4-1/2844). Компания самостоятельно решает, исправлять ли ошибку в контрольных соотношениях. Ссылайтесь на эти разъяснения, если возникли сложности со сдачей баланса.

Инспекция проконтролирует выручку

Как насчет различий между бухгалтерской и налоговой выручкой — инспекторы будут о них спрашивать?

В контрольных соотношениях заложили проверку выручки. Сформулировали это соотношение нечетко, но можно сделать вывод: сообщение об ошибке пришлют, если выручка в бухучете больше налоговых доходов от реализации в 100 раз и более. Как мы выяснили, в СКБ Контур считают так же.

А нас спрашивают о разнице в выручке даже на 5000 руб.!

На практике налоговики, скорее всего, будут по-прежнему спрашивать о любых расхождениях в выручке. Для компаний на упрощенке контрольные соотношения предусматривают, что выручка в бухучете не должна превышать лимит доходов — 150 млн руб.

Что будет, если выручка больше 150 млн руб.?

Налоговики пришлют уведомление об ошибке. Поясните, почему бухгалтерская выручка больше лимита доходов на упрощенке. Например, компания совмещает упрощенку и ЕНВД. Бухгалтерская выручка будет включать доходы от деятельности на вмененке. Но при расчете лимита доходов на упрощенке выручку от бизнеса на ЕНВД учитывать не нужно (письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89799). Проверьте отчетностьСкрыть

Отчетность поставщиков берите на сайте ФНС

За отчетностью контрагента обращаться в налоговую?

ФНС планирует разместить ресурс с отчетностью за 2019 год на сайте nalog.ru в мае 2020 года. Баланс поставщика за 2018 год запрашивайте в Росстате.

ФНС предоставит отчетность бесплатно или за деньги?

Вы сможете бесплатно получить бухгалтерскую отчетность любой организации. Ее заверят электронной подписью ФНС. Если компании нужен доступ к массиву бухгалтерской отчетности всех организаций, можно оплатить абонентское обслуживание. Его стоимость составляет 200 000 руб. в год (постановление Правительства от 25.06.2019 № 811). 

Распечатать образец 

В программе БухСофт новые контрольные
соотношения по балансу работают корректно.
Бухгалтер сразу видит, есть ли у него ошибки в отчете,
и может их исправить, чтобы налоговики приняли баланс.
Проверьте баланс в программе БухСофт, это бесплатно.

ЕЛЕНА НОВИКОВА,

директор программы БухСофт Онлайн