Стало ясно, о чем не будет с вами спорить ФНС

ФНС обобщила выводы Конституционного и Верховного судов за IV квартал 2019 года по налогам, взносам и проверкам (письмо от 27.01.2020 № СА-4-7/1129). Инспекторы на местах должны придерживаться выводов из нового обзора.

Всего налоговая служба собрала 13 дел. Мы отобрали три самых важных вывода. Об остальных рассказали в таблице.

О пенсионных взносах. Переплату по пенсионным взносам вернут, даже если ПФР уже успел разнести их по счетам работников. Решение в пользу работодателей вынес Конституционный суд: он признал пункт 6.1 статьи 78 Налогового кодекса не соответствующим Конституции и рекомендовал переписать его норму (постановление Конституционного суда от 31.10.2019 № 32-П). Теперь инспекции будут рассматривать заявления о возврате сумм за периоды с 1 января 2017 года. ПФР пересмотрит более ранние переплаты. При этом по солидарной части страхового тарифа возврат возможен по всем работникам, а по индивидуальной — по тем, кто не вышел на пенсию.

О налоге на имущество. Компания не вправе самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости недвижимости, когда считает налог на имущество. Но у нее остается право оспорить эту стоимость (определение Конституционного суда от 30.09.2019 № 2604-О).

О НДС. Нельзя взыскивать НДС сверх цены договора даже в тех случаях, когда налогоплательщик умышленно уклонялся от уплаты НДС и дробил бизнес (определение Верховного суда от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789).

Еще 10 выводов, которых теперь придерживаются налоговики 

Вывод из судебного решения	Реквизиты дела
Компания вправе заявить вычет по НДС, когда покупает товар у банкрота. Но если конкурсный управляющий и покупатель заранее знали, что НДС не поступит в бюджет, то вычет незаконен	Постановление КС от 19.12.2019 № 41-П
Если материнская компания лишь технический посредник для работы иностранной компании, пониженную ставку 5 процентов по налогу на прибыль применять нельзя. Инспекторы вычислили фиктивного офшорного получателя доходов: реальной деятельности не вел, не платил налоги на Кипре, кроме акций, не владел имуществом, зарплаты не платил. У всех выплат — транзитный характер. Инспекторы доначислили налог на доход не 5 процентов, а 15. Судьи их поддержали	Определение ВС от 01.11.2019 № 305 ЭС19-18739
При раздаче потенциальным покупателям рекламных материалов НДС можно не начислять вне зависимости от их стоимости. Но входной НДС компания вправе принять к вычету. Налогоплательщик заказал рекламную полиграфию: каталоги, листовки, стопперы и буклеты, каждый экземпляр стоимостью до 100 руб. Инспекторы сняли вычеты. Верховный суд сказал, что цель изготовления рекламных материалов — реклама, а не их продажа. Налоговый кодекс не содержит ограничений для вычета входного налога по рекламным материалам	Определение ВС от 13.12.2019 № 301-ЭС19-14748
Налоговики должны учитывать обязательные разъяснения ФНС. Оптовик закупал товар у производителя и по договору получал скидки за объем и своевременную оплату. Проверяющие решили, что надо восстанавливать часть НДС, ранее принятого к вычету. Cуды разошлись во мнениях, меняет ли скидка цену. Окружной суд принял сторону налоговиков, а Верховный суд отменил это решение. Верховный суд указал на разъяснения ФНС. Служба публикует их в качестве обязательных для исполнения инспекциями. Решение ИФНС не соответствовало позиции ФНС, поэтому доначисления отменили	Определение ВС от 14.11.2019 № 305-ЭС19-14421
Когда контрагент взыскивает неотработанный аванс как неосновательное обогащение, для исчисления НДС это возврат предоплаты. Надо заявлять налог к вычету, а не корректировать базу	Определение ВС от 29.11.2019 № 308 ЭС19-23395
Если налогоплательщик доказал право на возврат переплаты в суде, но с момента уплаты налога прошло больше трех лет, взыскать проценты можно только за период, когда налоговики незаконно удерживали деньги в бюджете. Неправильно начислять проценты за период с момента подачи заявления о возврате переплаты	Определение ВС от 01.11.2019 № 301-ЭС19-10633
Лицензии не выдают тем компаниям, у которых недоимка. Если компания заявила о выдаче или продлении лицензии, то погасить долг перед бюджетом можно накануне — на день раньше. Компания погасила налоговую недоимку за день до того, как подала заявление на получение лицензии для продажи алкогольной продукции. Когда лицензирующий орган запросил информацию о недоимке, инспекторы указали на ее наличие. Налоговики пояснили, что на день подачи заявления они еще не могли знать о платеже. Но для Верховного суда это не аргумент. Компания исполнила свою обязанность и рассчиталась с бюджетом	Определение ВС от 08.10.2019 № 305-ЭС19-9748
Недоимку по взносам, которую ИП не уплатили в ПФР, ФСС и ФОМС за периоды до 1 января 2017 года, признают безнадежной и спишут. ИП вовремя не заплатил взносы, решил воспользоваться налоговой амнистией и списать долг. Инспекция отказала. Предприниматель в Верховном суде доказал, что положения о налоговой амнистии и страховых взносах дают возможность признать долги безнадежными и списать их. Если обнаружите, что задолженность все еще числится за вами, напишите заявление с просьбой списать недоимку	Определение ВС от 31.10.2019 № 302-ЭС19-10771
Гражданам спишут долги по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, которые числились за ними на 1 января 2015 года. Факт неуплаты земельного налога за 2013—2014 годы инспекция выявила в апреле 2015 года и направила уведомление со сроком уплаты 1 октября 2015 года. Поскольку физлицо налог не уплатило, инспекторы обратились в суд. По мнению проверяющих, задолженность нельзя списать по амнистии, поскольку уведомление составлено после 1 января 2015 года. Верховный суд с позицией инспекции не согласился. Это не лишает физлицо права на освобождение от уплаты налогов и пеней	Определение ВС от 23.10.2019 № 18-КА19-49
Даже если налогоплательщик не представил в инспекцию документы, которые подтверждают право на освобождение от НДС, у него остается это право	Определение ВС от 09.10.2019 № 4-КА19-19