Мифы о декларации по упрощенке, которые подведут под штраф

Есть пять мифов насчет декларации по упрощенке, из-за которых у вас могут не принять отчетность или выписать штраф. Как действовать на самом деле, узнаете из статьи.

Миф 1. Если сдавать декларацию на бумаге, штрихкод в углу не нужен, его можно убрать

Не убирайте из декларации штрихкод, который стоит в левом верхнем углу каждой страницы. Это обязательный элемент бланка. Когда изменяют форму декларации, то меняется и код (п. 24, 26 Стандарта форм документов, утв. приказом ФНС от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535).

В ФНС нам подтвердили, что формально повода для отказа в приеме декларации нет. Но инспекторы на местах могут заявить, что отчет составили не по утвержденной форме (подп. 3 п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н). Чтобы исключить претензии, проверьте, что штрихкод присутствует на каждой странице отчета и выглядит так же, как и в утвержденной форме (приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99). Образец — ниже.

Распечатать образец

Миф 2. Если в течение года меняли ставку, то нужно заполнять несколько листов

Допустим, компания переехала в другой регион, где действуют льготные ставки. Получается, что налог в течение года платили по разным ставкам. Для тех, кто платит налог с доходов, этот показатель нужно указать в разделе 2.1.1 декларации, с доходов за минусом расходов — в разделе 2.2. Включать в декларацию несколько разделов не нужно, порядком это не предусмотрено. Если все же сделаете так, то рискуете, что налоговики не примут декларацию или неверно внесут из нее данные в карточку расчетов с бюджетом.

Заполните один соответствующий раздел с расчетами. Ставку по итогам года поставьте ту, которая действовала в регионе, где зарегистрирована компания, на 31 декабря отчетного года. Пересчитывать авансовые платежи тоже не нужно (п. 1 и 5 ст. 346.21, п. 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК). По ним останется ставка, которая действовала на момент уплаты. Такие разъяснения чиновники давали раньше (письма Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277, от 09.03.2016 № 03-11-11/13037). И в Минфине нам подтвердили, что письма актуальны до сих пор. Декларацию отправьте в ту инспекцию, в которой стоите на учете на дату подачи отчета (п. 1 ст. 346.23 НК).

Миф 3. Нулевая декларация налоговикам не нужна

Даже если организация не работала или подпадает под нулевую ставку налога, декларацию все равно нужно сдать (п. 1 ст. 346.23 НК). Иначе компанию оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). Отдельный штраф предусмотрен для руководителя — до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).

В нулевой декларации заполните титульный лист. Когда используете объект «доходы», включите в декларацию также разделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2. Заполните только реквизиты компании или предпринимателя. Если декларацию заполняете от руки, в остальных строках проставьте прочерки, если на компьютере — оставьте их незаполненными (п. 2.4, 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Миф 4. В декларации не надо показывать начисленные взносы

Если работаете на объекте «доходы», можно уменьшить налог на сумму начисленных страховых взносов, уплаченных в отчетном году. Но не более чем на 50 процентов от рассчитанного налога. При этом, чтобы уменьшить налог за 2019 год, страховые взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря этого года (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если уменьшаете налог на сумму оплаченных страховых взносов, то их нужно отразить в строках 140—143 раздела 2.1.1 декларации. Если просто уменьшите итоговую сумму налога и нигде не покажете взносы, то проверяющие посчитают, что в декларации допустили ошибку. Налог доначислят.

Предприниматели, у которых нет сотрудников, могут уменьшить налог на все страховые взносы, которые заплатили за себя. Ограничения нет. Также налог можете уменьшить на взносы, которые начисляете с доходов свыше 300 000 руб. Но только те, которые заплатили в бюджет в том году, за который подаете декларацию.

Фиксированные страховые взносы необходимо было перечислить в бюджет до 31 декабря 2019 года. Взносы с доходов свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля 2020 года. Если у вас есть переплата по взносам, отправьте налоговикам заявление о зачете. Уменьшить налог сможете только в том периоде, когда налоговая зачтет переплату (п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430, абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Миф 5. Не нужно указывать минимальный налог, если его не платим

Если работаете на объекте «доходы минус расходы», укажите сумму минимального налога, даже если его не платите. Для этого предусмотрена строка 280 раздела 2.2. Так налоговики могут сопоставить, что он меньше той суммы, что начислили к уплате.

Минимальный налог рассчитывайте как 1 процент от доходов за год. Платить его необходимо в случае убытка или если рассчитанный годовой налог меньше минимального (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК). Разницу между налогом по упрощенке и уплаченным минимальным налогом учтите в расходах в 2020 году, даже если получите убыток (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК). Такой расход учтите на конец года.