Чем декларация по прибыли за 2019 год отличается от прошлогодней

Декларацию по прибыли изменили. Отчитаться за 2019 год придется по новой форме. Основные изменения, которые налоговики внесли в декларацию, — в статье.

Учтите технические изменения

ФНС утвердила новую форму декларации по прибыли, порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Проверьте, на каком бланке заполняете отчет. Декларацию по старой форме не примут (приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).

Новую форму декларации ввели из-за изменений в законодательстве. Например, перенести убытки прошлых периодов теперь можно в пределах 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК). Поэтому проследите, чтобы показатель по строке 150 приложения 4 к листу 02 не превышал этот лимит.

Так как изменили форму декларации, поменялся и штрихкод (п. 24, 26 Стандарта форм документов, утв. приказом ФНС от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535). Кроме того, на титульном листе убрали поле для заполнения ОКВЭД. Зато конкретизировали возможные значения поля «Признак налогоплательщика». Теперь их 14 — на восемь больше, чем раньше. К примеру, организации, которые ведут медицинскую деятельность, указывают код 10. Резидентам особой экономической зоны теперь необходимо дополнительно указывать номер документа, например инвестиционного проекта, который позволяет идентифицировать, какие ставки использует компания. На каждое соглашение заполните отдельный лист 02.

Вносите в декларацию сведения о реорганизации допофисов

Важная деталь

Дивиденды «физиков» в декларации по прибыли не показывайте. Отразите их в 2-НДФЛ.

Для компаний, у которых есть обособленные подразделения, появились нюансы при заполнении титульного листа. Ранее, если компания реорганизовалась, нужно было указать код, соответствующий форме реорганизации. Теперь эти же строки необходимо заполнять, в том числе если изменили полномочия по оплате налога на прибыль или закрыли обособленное подразделение. Поставьте код реорганизации 9, а ниже укажите ИНН и КПП допофиса.

Правильно отразите пониженную ставку

Теперь в декларации предусмотрена отдельная графа для тех, кто применяет льготу, установленную в конкретном регионе. Это строка 171 листа 02. Она разделена на четыре части. В первых трех частях последовательно укажите номер статьи, пункт и подпункт закона региона, который устанавливает пониженную ставку налога. В четвертой части, которая расположена ниже, — номер закона.

Ячеек может оказаться больше, чем нужно. Например, льгота установлена пунктом 1, а ячеек — четыре. Тогда цифру поставьте справа, а пустые ячейки слева заполните нулями. Допустим, льгота установлена пунктом 3 статьи 1 Закона Республики Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ. Тогда строку 171 листа 02 заполните так, как на образце 1.

Реквизиты закона
Реквизиты закона
В строке 171 листа 02 отразите статью, пункт, подпункт и номер закона, который устанавливает пониженную ставку налога.

Заявите инвестиционный вычет

марта —

крайний срок, чтобы сдать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год

С 2018 года у компаний появилась возможность уменьшать налог на прибыль на инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК). Например, при приобретении и модернизации основных средств, пожертвовании учреждениям культуры и некоммерческим фондам. Для отражения вычета в декларацию добавили новое приложение 7 с четырьмя разделами. Для уменьшения региональных и федеральных платежей предусмотрены разделы А и Г. Если в компании есть обособленное подразделение, заполните также раздел В, если нет — раздел Б. А в лист 02 добавили две строки — 268 и 269, которые отражают размер вычета из соответствующих разделов приложения 7.

В строке 269 листа 02 и строке 098 приложения 5 к листу 02 укажите сумму из строки 050 раздела А приложения 7 к листу 02. Проверьте, чтобы разделов А приложения 7 было не больше, чем приложений 5 к листу 02. В строку 268 листа 02 перенесите показатель из строки 050 раздела Г приложения 7. Если у вас нет обособленных подразделений, строки 011 и 031 заполнять не надо. Проверьте, чтобы показатель строки 050 не превышал сумму строк 030, 031, 040, а также исчисленный налог по строке 010.

Пример. Как заполнить раздел А декларации по налогу на прибыль

В 2019 году компания перечислила 3 000 000 руб. пожертвований в некоммерческий фонд. Чтобы заявить инвестиционный вычет, бухгалтер отразил эту сумму в строке 010 приложения 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2019 год. В строках 011—016, предусмотренных для расшифровки видов расходов, пожертвования указывают в строке 013. В нее бухгалтер и внес 3 000 000 руб. Кроме того, у компании остался неизрасходованный остаток инвестиционного вычета за прошлый год — 1 000 000 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в строках 020 и 021 с кодом 03. Образец 2.

Код расхода
Код расхода
Укажите код вычета за предыдущий период.
Код расхода
Код расхода
Укажите код вычета за предыдущий период.
Размер вычета
Размер вычета
Детализируйте инвестиционный вычет по виду расходов.
Размер вычета
Размер вычета
Детализируйте инвестиционный вычет по виду расходов.

На заметку

Еще два изменения в декларации

1. Доходы по облигациям показывайте отдельно. В два листа декларации по налогу на прибыль внесли дополнительный код в графу «Вид дохода». Теперь, когда получается доход по облигациям, в разделе Б листа 03 укажите код 3, а в листе 04 — код 8. Ранее этот доход отражался в составе доходов по долговым обязательствам, облагаемых по ставке 15 процентов (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК). В обоих листах это был код 1.

2. Информацию по дивидендам отражайте детальнее. В разделе А листа 03 добавили строку 041, которая является расшифровкой строки по дивидендам, выплачиваемым иностранным компаниям. В новой строке отразите сумму дивидендов, которую фактически получит российская компания. В строках 091 и 092 этого же раздела учтите показатель, который внесли в строку 041.