Кто вправе применять новые ставки
Пониженные тарифы ввели для малых и средних предприятий. Такие компании смогут платить взносы в размере 15 процентов вместо 30 процентов (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Льготными ставками могут воспользоваться те, кто платит зарплату выше федерального МРОТ — 12 130 руб. Если зарплата меньше МРОТ, платите взносы по тарифу 30 процентов.
Новые ставки действуют с апреля 2020 года. Поэтому взносы за март считайте по прежним тарифам.
Как посчитать взносы
Льготные тарифы действуют только для той части выплат, которая превышает МРОТ. Для выплат в пределах минималки применяйте прежние тарифы. Сравнивать с МРОТ нужно выплаты за каждый календарный месяц.
Новые тарифы взносов для выплат, не превышающих предельную базу
| Взносы | С суммы выплаты за месяц,
которая не превышает 12 130 руб. | С суммы выплаты за месяц,
которая превышает 12 130 руб. |
|---|
| Пенсионные взносы | 22% | 10% |
| Медицинские взносы | 5,1% | 5% |
| Социальные взносы | 2,9% | 0 |
Пример 1. Как посчитать взносы за апрель
Зарплата работника за апрель — 30 000 руб. Выплаты с начала года не превышают предельную базу по пенсионным и социальным взносам. Взносы за апрель составляют:
— пенсионные взносы — 4455,6 руб. (12 130 ₽ × 22% + 17 870 ₽ × 10%);
— медицинские взносы — 1512,13 руб. (12 130 ₽ × 5,1% + 17 870 ₽ × 5%);
— социальные взносы — 351,77 руб. (12 130 ₽ × 2,9%).
Пенсионные взносы с суммы выплат больше предельной базы по-прежнему начисляйте по тарифу 10 процентов. А социальные взносы с выплат больше лимита не начисляйте. Лимиты не изменились. По пенсионным взносам предельная база составляет 1 292 000 руб., по социальным — 912 000 руб.
Если оклад работника выше МРОТ, но он трудится неполное рабочее время и поэтому получает сумму меньше минималки, то льготные тарифы не действуют.
Пример 2. Как посчитать взносы для работников с неполным рабочим временем
Работник трудится на условиях 50 процентного рабочего времени. Оклад равен 23 500 руб. Зарплата за апрель составляет 11 750 руб. (23 500 ₽ × 50%). Взносы за апрель составляют:
— пенсионные взносы — 2585 руб. (11 750 ₽ × 22%);
— медицинские взносы — 599,25 руб. (11 750 ₽ × 5,1%);
— социальные взносы — 340,75 руб. (11 750 ₽ × 2,9%).
Как считать взносы по договорам подряда
Новые тарифы распространяются и на выплаты физлицам по договорам подряда (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Применяйте пониженные тарифы с апреля 2020 года при условии, что компания является малым и средним предприятием. С доходов подрядчиков по-прежнему рассчитывайте только пенсионные и медицинские взносы. Социальные взносы платить не начисляйте. Если подрядчик зарегистрирован как ИП или самозанятый, взносы начислять не нужно.
Пример 3. Как рассчитать взносы по договору подряда
В апреле 2020 года компания подписала акт приемки-сдачи на работы, выполненные подрядчиком-физлицом. Сумма выплат подрядчику с начала года не превышает лимит по пенсионным взносам — 1 292 000 руб. Стоимость работ — 50 000 руб. Бухгалтер рассчитал взносы с доходов подрядчика за апрель:
— пенсионные взносы — 6455,60 руб. (12 130 ₽ × 22% + 37 870 ₽ × 10%);
— медицинские взносы — 2512,13 руб. (12 130 ₽ × 5,1% + 37 870 ₽ × 5%).
