Ответы на ваши вопросы про отсрочки и льготы по налогам и взносам

НАДЕЖДА САМКОВА — ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров, член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, член Палаты налоговых консультантов.

Компания — малое предприятие и не входит в перечень кризисных отраслей. Среди мер, которые ввели чиновники по налогам и отчетности, есть что-то для такой организации?

Да. Малые предприятия с апреля 2020 года вправе начислять взносы по пониженному тарифу — 15 процентов вместо 30. Льготные ставки действуют для той части выплат физлицу за месяц, которая превышает федеральный МРОТ — 12 130 руб. (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Кроме того, для всех компаний отложили сдачу налоговой отчетности. Декларации, кроме НДС, расчеты авансовых платежей, 6-НДФЛ можно сдать на три месяца позже. Декларацию по НДС и расчет по взносам, который сдают в налоговую инспекцию, за I квартал компания вправе сдать до 15 мая (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).

Потребуют ли налоговики штраф и пени, если малая компания в апреле не заплатила налог на упрощенке за 2019 год?

Прежде всего, перечислить налог на упрощенке за 2019 год теперь можно позже, чем раньше. Предприятиям кризисных отраслей предоставили отсрочку на шесть месяцев (постановление Правительства № 409). Если компания является малым или средним предприятием и относится к проблемной отрасли, то с уплатой налога можно подождать до 30 сентября включительно.

Если компания не относится к этому перечню отраслей и не должна работать с 30 марта по 30 апреля, срок уплаты налога переносится на 6 мая (п. 7 ст. 6.1 НК). Если организация не перечислит налог в эти сроки, инспекторы начислят пени. Штрафа быть не должно при условии, что компания не занизит налог в декларации (п. 19 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Декларацию по упрощенке за 2019 год можно сдать до 30 июня (постановление Правительства № 409).

Компания в апреле получила требование сдать документы. Организация не относится к числу тех, кто должен работать в нерабочие дни в апреле. Когда нужно отправить квитанцию о приеме требования?

Компания должна выслать квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней с даты, когда инспекторы направили требование (п. 5.1 ст. 23 НК). Так как с 30 марта по 30 апреля нерабочие дни, при подсчете срока их учитывать не нужно. Например, налоговики выслали требование 2 апреля. Направить квитанцию нужно не позднее 14 мая.

Сроки ответа на требования налоговиков продлили для всех компаний или только для отдельных отраслей?

Все компании вправе ответить налоговикам позже, если запрос поступил в период с марта по май. Срок ответа продлили на 20 рабочих дней. Поэтому, если документы запросили на камералке, их можно будет сдать в течение 30 рабочих дней, а не 10. Такой же срок действует, если налоговики запросили документы и информацию вне проверок по конкретной сделке. На встречке ответить нужно не за пять рабочих дней, как сейчас, а за 25 рабочих дней (постановление Правительства № 409). Но если документы и пояснения инспекторы запросили на камералке по НДС, то срок ответа продлевается только на 10 рабочих дней.

Налоговики прислали требование сдать документы по сделке с контрагентом. В требовании указали пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса. Вправе ли компания не отвечать, поскольку ФНС приостановила проверки?

Рекомендуем ответить налоговикам. ФНС приостановила выездные проверки. В данном случае инспекторы запросили документы по конкретной сделке вне проверок. На такие запросы чиновники ограничений не вводили. Но сроки ответа продлили, если компания получила требование в марте — мае. Сдать документы по конкретной сделке теперь нужно в течение 30 рабочих дней.

Штраф в размере 200 руб. отменили для всех компаний или только для малых предприятий?

Штрафы в размере 200 руб. отменили для всех организаций (постановление Правительства № 409). Речь идет о ситуации, когда срок сдачи документов, которые запросили на камералке, приходится на март — май. Если компания, которая получила такое требование, не сдаст вовремя документы, то налоговики не должны начислять штраф — 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК).

Компания арендует государственное имущество. По соглашению с арендодателем организация получила отсрочку по арендной плате. Как быть с НДС, который компания платит как налоговый агент с арендной платы?

При аренде государственного имущества компания рассчитывает НДС на дату, когда перечисляет арендную плату (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36500). Поэтому если организация не платит за аренду, то налог рассчитывать и перечислять в бюджет не нужно (письмо ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5402).