Как решить проблемы с отчетностью и первичкой, которые создали чиновники и удаленка

Декларацию по НДС за I квартал отложили до 15 мая. А уплатить этот налог нужно 12 мая?

Да. Вопрос со сроками явно не продумали. Срок сдачи деклараций увеличили для всех компаний (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). А отсрочку по уплате налогов предоставили только малым и средним предприятиям кризисных отраслей. К тому же на НДС эта отсрочка не распространяется.

В итоге получилось, что декларацию по НДС за I квартал отложили. Ее нужно сдать не 25 апреля, а 15 мая (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). А срок уплаты первой трети НДС за этот квартал перенесли только в связи с нерабочими днями  на 12 мая. То есть уплатить налог нужно раньше, чем бухгалтер посчитает его сумму в декларации.

Какую сумму НДС платить в бюджет 12 мая? Брать сумму из предыдущей декларации?

Это зависит от обстоятельств. Допустим, в связи с кризисом выручка компании существенно уменьшилась. Тогда вы переплатите налог, если будете ориентироваться на предыдущую отчетность. Можно поступить по-другому — посчитать примерную сумму выручки за I квартал. Также проверьте, по каким вычетам у вас есть оригиналы счетов-фактур и первичка. Так вы определите приблизительную сумму налога. После того как составите отчетность и получите точную сумму, возможно, у компании возникнет переплата или придется доплатить налог в бюджет. В случае недоплаты инспекторы начислят пени.

А что с налогом на прибыль? Его тоже нужно заплатить раньше, чем посчитать в декларации?

Да, ситуация с налогом на прибыль аналогична. Сроки сдачи отчетности увеличили на три месяца (постановление № 409). Следовательно, декларацию за I квартал нужно сдать до 28 июля. При этом налог за этот период компания, которая не относится к кризисным отраслям, должна уплатить в бюджет 12 мая. Также 12 мая нужно перечислить первый ежемесячный платеж II квартала. Он равен 1/3 от суммы налога за I квартал. Речь идет об организации, которая не должна работать в апреле (Указ Президента от 02.04.2020 № 239). Если компания должна работать, эти суммы нужно было уплатить еще раньше — 28 апреля.

Что советуют чиновники? Специалисты, которых мы опросили, предложили компаниям все же составить декларацию, пусть пока и не сдавать ее. Есть и другой вариант — рассчитать хотя бы примерные показатели доходов и расходов, сумму налога за I квартал и ежемесячного аванса на II квартал.

Декларацию по прибыли за I квартал перенесли на три месяца, а по НДС нужно отчитаться уже 15 мая. К какой дате собирать первичку — к 15 мая или можно подождать три месяца?

К 15 мая. Ведь первичка нужна и для декларации по НДС. Вычеты по НДС заявляют при наличии не только счетов-фактур, но и первичных документов (п. 1 ст. 172 НК). Поэтому безопаснее не включать в декларацию вычеты, если у компании на 15 мая по каким-то причинам нет первички. Отложите их на следующие кварталы. Вычеты по приобретенным товарам, работам и услугам вы вправе заявить в пределах трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК).

А если есть сканы, можно заявить вычеты? Оригиналы получим потом. Ведь налоговики отложили проверки до 1 июня.

Заявлять вычеты по сканам рискованно. Налоговики отложили только выездные проверки. Отчетность по-прежнему контролируют. Как мы выяснили, АСК НДС-2 работает в прежнем режиме. Если система выявит расхождения в счетах-фактурах, компании направят автотребование.

Если компании не устранят расхождения в счетах-фактурах, налоговики потребуют документы (п. 8.1 ст. 88 НК). Риски возникнут, если инспекторы запросят именно оригиналы. Если компания не сможет их представить, налоговики откажут в вычетах НДС, начислят пени и штраф — 20 процентов от недоимки (п. 1 ст. 122 НК).

Можно вместо бумажных документов обмениваться первичкой по почте с электронной подписью?

Да. Самый надежный способ — подключиться к ЭДО. Электронные счета-фактуры и первичка, полученные через спецоператора, будут иметь такой же статус, как бумажные документы с подписью. У электронных документов есть преимущества. Вы будете оперативно получать их от контрагентов. Кроме того, документы автоматически загружаются в бухгалтерскую программу. Нет риска ввести неверные данные: сумму, номер и т. д. Также электронные документы доступны и на удаленке. Проще будет ответить на требование, если инспекторы запросят документы. Но на настройку ЭДО требуется время, если у компаний разные операторы. Возможно, из-за этого компания не сразу сможет получать электронные документы.

Юристы считают, что можно просто получать документы по электронной почте, если договориться об этом с контрагентом. То есть факт отправки документа с определенного адреса почты будет считаться простой электронной подписью. Какие еще способы получения электронных документов используют на практике, читайте далее. Пока не ясно, будут ли у налоговиков вопросы к таким документам. Кроме того, такой способ нельзя использовать, если речь идет о счетах-фактурах. Электронные счета-фактуры нужно направлять по специальным правилам через спецоператора (приложение к приказу Минфина от 10.11.2015 № 174н). Поэтому безопаснее по возможности подключаться к ЭДО через спецоператора или же получать бумажные оригиналы документов

Опыт практиков