Нет денег на налоги. Что нам будет, если не заплатим и не отчитаемся в налоговую и фонды

1. Директор решил не платить налоги: проверки все равно приостановили. Рисков, правда, нет?

В апреле и мае рисков нет. ФНС приостановила взыскание долгов до 1 июня (письма от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53, от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37). Опрошенные нами налоговики сообщили, что сейчас даже не выставляют требования на уплату налогов. Поэтому счет не заблокируют, за исключением одной ситуации: когда инспекторы подозревают, что компания выводит активы.

Если приостановление взысканий не продлят, то в июне инспекторы спишут задолженность со счета, включая пени. Штрафа не должно быть при условии, что компания не занизит налог в декларации (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Для компаний, которые относятся к малым или средним предприятиям  кризисных отраслей, сроки уплаты налогов увеличили(постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). . Поэтому риски блокировки и пеней возникнут, только если компания нарушит новые сроки уплаты налогов.

2. Из-за нерабочих дней апрельские платежи и отчеты перенесли на 12 мая. Мы хотя и работали, но не успеваем с налогами и отчетностью. Что будет, если воспользуемся переносом на май?

Риски незначительны. ФНС разъясняла, что перенос сроков действует для компаний, которые не должны работать в нерабочие дни. На тех, кто должен работать в соответствии с Указом Президента, перенос сроков не распространяется (письма ФНС от 14.04.2020 № СД-4-3/6261, от 01.04.2020 № СД-4-3/5547). Но мы выяснили, что налоговикам в их программе АИС «Налог-3» не удалось настроить такие сложные правила. В итоге автоматически установили перенос на май без учета того, должна компания работать в апреле или нет. Так что вряд ли налоговики будут разбираться с каждой организацией.

За просрочку налога будут только пени. Штрафовать не будут при условии, что компания не занизит налог в декларации

3. Не сможем вовремя собрать первичку и отчитаться за I квартал. Чем рискует компания?

Отчетность разрешили сдать позже, и, возможно, компания уложится в новые сроки (постановление № 409). Например, декларацию по НДС и расчет по взносам в налоговую нужно сдать до 15 мая включительно.

Допустим, компания нарушит новые сроки. Несмотря на это, налоговики в апреле и мае не заблокируют ее счет. Блокировки за несдачу деклараций, 6-НДФЛ и расчета по взносам приостановили до 1 июня (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Поэтому, чтобы избежать блокировки, нужно направить налоговикам отчетность до 1 июня.

Пока компания не сдала отчетность, штраф требовать не должны. Его размер, как правило, определяется на основании суммы налога, которую бухгалтер указал в декларации. Поэтому налоговики могут рассчитать штраф, только когда получат отчетность (п. 1.6 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Сумма штрафа зависит от отчетности. Например, за несдачу декларации по налогу на прибыль за I квартал штраф составит всего 200 руб. А за просрочку декларации по НДС налоговики оштрафуют минимум на 1000 руб.

В любом случае с декларацией по НДС рекомендуем не затягивать. Иначе покупатели компании получат автотребования о расхождениях в счетах-фактурах.

4. Налоговики запросили пояснения. Надо свериться с оригиналами документов, но они в офисе, а офис закрыт. Если не ответить, нас оштрафуют?

Да, инспекторы оштрафуют на 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. (ст. 129.1 НК). Поэтому рекомендуем сдать пояснения. Тем более что срок ответов по требованиям, полученным в марте — мае, продлили (постановление № 409). Пояснения по НДС нужно сдать в течение 15 рабочих дней, по другим налогам — 25 рабочих дней.

Штраф 5000 руб. за несдачу пояснений не отменили. Но сроки ответа увеличили на 20 рабочих дней. По НДС — на 10 рабочих дней

5. Чем рискует компания, если не получится сдать отчетность в ПФР и ФСС?

Фонды не вправе блокировать счета. Поэтому возможны только штрафы. Но есть особенности. Во-первых, срок сдачи 4-ФСС за I квартал перенесли на 15 мая (письмо ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452). Так что проверяющие оштрафуют, только если компания нарушит новый срок. Во-вторых, ПФР не должен штрафовать, если организация вовремя не сдала СЗВ-М за март (письмо от 17.04.2020 № НП-08-24/8051). Кроме того, за задержку СЗВ-ТД в 2020 году штрафы не применяются.

На сколько оштрафуют за задержку отчетности

6. Офисный центр закрыт, а инспекторы шлют требования. Оштрафуют ли компанию, если не сдать документы?

Это зависит от причины запроса. Налоговики в марте — мае не должны требовать штрафы, установленные в статье 126 Налогового кодекса (постановление № 409). Во-первых, это штраф — 200 руб. за каждый не сданный вовремя документ, который запросили на камералке (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Во-вторых, это штраф — 10 000 руб. за несдачу документов на встречке в связи с проверкой контрагента (п. 2 ст. 126 НК).

Если документы или информацию запросили по конкретной сделке вне проверок, штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Такие штрафы не отменили. Поэтому в данном случае безопаснее не игнорировать запрос. Если документы сдать невозможно, сообщите об этом налоговикам. Также стоит отвечать и на запросы по встречкам. Чаще всего налоговики требуют сдать не только документы, но и информацию. А за ее несдачу штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

Срок ответа на требования, полученные в марте — мае, увеличили (постановление № 409). Поэтому штраф возможен, только если компания нарушит новый срок.

Когда сдать документы и на сколько оштрафуют за просрочку

7. Если документы потребовали на камералке, штрафа не будет. Запрос можно проигнорировать?

Это зависит от ситуации. Например, налоговики запросили документы из-за расхождений в счетах-фактурах с поставщиком и сумма вычета значительна. Допустим, инспекторы не получат документы и не убедятся, что вычеты обоснованны. Тогда не исключено, что после возобновления выездных проверок в июне они придут в компанию с ревизией.

Вот пример, когда игнорировать требование менее рискованно. Налоговики на проверке декларации по налогу на прибыль запросили документы по конкретным доходам или расходам. Во-первых, налоговики в данном случае не вправе требовать документы (ст. 88 НК). Во-вторых, инспекторы не откажут компании в расходах и не назначат выездную проверку только на том основании, что не получили документы.

8. У нас нет денег ни на страховые взносы, ни на НДФЛ. Какие санкции будут?

В апреле и мае налоговики не будут блокировать счет за неуплату взносов. Но в июне блокировки планируют возобновить. Оштрафовать за неуплату взносов инспекторы не вправе. Налоговики начислят только пени. Штраф будет, если компания занизит сумму взносов в отчетности. Тогда инспекторы потребуют уплатить 20 процентов от недоимки (п. 1 ст. 122 НК). 

Теперь о рисках по НДФЛ. Прежде всего, с 2020 года инспекторы получили право взыскивать с компании налог, который она не удержала с доходов физлица (п. 9 ст. 226 НК). Также в этом случае инспекторы оштрафуют организацию на 20 процентов от суммы, которую нужно было удержать (п. 1 ст. 123 НК). 

Допустим, компания удержала НДФЛ, но не перечислила в бюджет. В этом случае налоговики потребуют штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Но штрафа не будет, если компания доплатит налог с пенями до того, как инспекторы обнаружат просрочку (п. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК). При этом должно выполняться еще одно условие. В 6-НДФЛ нет ошибок, которые привели к занижению налога. Или компания исправила их в уточненном отчете. 

Таким образом, риск штрафа есть по НДФЛ. При неуплате взносов инспекторы начислят только пени.