ВАДИМ ЗАРИПОВ — руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп». Выпускник Уральской государственной юридической академии. Заместитель главного редактора журнала «Налоговед». Более 20 лет выступает консультантом и адвокатом по налогам крупнейших российских и иностранных предприятий. В качестве эксперта участвовал в разработке законопроектов и подготовке разъяснений высших судебных органов.
На кого распространяется перенос сроков по налогам. У компаний возникают вопросы со сроками по налогам в связи с тем, что с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая — нерабочие дни. Непонятно, кому когда платить налоги и сдавать отчетность.
Если срок приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (п. 7 ст. 6.1). Казалось бы, все сроки, которые приходятся на апрель, должны переноситься на ближайший рабочий день, то есть 12 мая. Но Минфин высказал мнение, что перенос действует не для всех.
Указы Президента о нерабочих днях распространяются не на все организации. В числе исключений, например, непрерывно действующие компании (п. 2 Указа от 25.03.2020 № 206, п. 4 Указа от 02.04.2020 № 239). На основании этого Минфин сделал вывод: переносы сроков не действуют, если компания должна работать в нерабочие дни в соответствии с Указом Президента ( письмо от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589). После этого аналогичные выводы ФНС направила в инспекции (письмо от 01.04.2020 № СД-4-3/5547).
Позиция ведомства спорная. Например, есть компании, которые работают без выходных. Но и для таких компаний сроки, которые приходятся на выходные, переносятся на следующий рабочий день. То есть перенос сроков должен быть единым для всех организаций.
Таким образом, для всех компаний должен действовать перенос сроков на 12 мая. Даже если организация должна работать в апреле и между майскими. Риск споров исключить нельзя, но он незначителен. Налоговикам будет сложно проконтролировать, должна ли конкретная компания работать в апреле и с 6 по 8 мая. На практике, скорее всего, такой контроль проводить не будут.
Добавлю, что чиновники ввели дополнительные переносы сроков, которые не связаны с нерабочими днями. Во-первых, для всех организаций увеличили сроки сдачи отчетности. Во-вторых, для малых и средних предприятий кризисных отраслей предоставили отсрочку по уплате налогов ( постановление Правительства от 02.04.2020 № 409).
Что с бухгалтерской отчетностью. Путаница возникла и с бухгалтерской отчетностью. Чиновники перенесли сроки сдачи баланса за 2019 год на три месяца (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). При этом указали, что речь о сроке, установленном в Налоговом кодексе. Но с 2020 года для большинства организаций срок сдачи отчетности налоговикам установлен не в Налоговом кодексе, а в Законе о бухгалтерском учете (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Таким образом, получилось, что для обычных компаний отсрочку на три месяца по бухгалтерской отчетности не предоставили. Минфин разъяснил, что компания может отложить отчетность только в связи с нерабочими днями на 6 мая (письмо от 07.04.2020 Минфина № 07-04-07/27289, ФНС № ВД-4-1/5878). Учитывая, что 6-8 мая тоже объявлены нерабочими, речь о 12 мая.
Конечно, если компания не планирует спорить с налоговиками, безопаснее сдать бухгалтерскую отчетность за 2019 год 12 мая. Но, допустим, у бухгалтера нет такой возможности. Оценим риски. За просрочку отчетности компанию могут оштрафовать на сумму от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП). Это не такой уж значительный штраф.
Кому предоставили отсрочку по налогам на полгода. Еще один спорный вопрос — это отсрочка по налогам, которую предоставили малым и средним предприятиям, относящимся к кризисным отраслям ( постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Налоги за I квартал 2020 года такие организации вправе перечислить на шесть месяцев позже. А сроки уплаты налогов за II квартал отложили на четыре месяца. Исключение — НДС и НДФЛ, которые компания перечисляет как налоговый агент. Эти налоги нужно платить в обычные сроки.
Чтобы получить отсрочку, основной код ОКВЭД компании в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года должен относиться к перечню кризисных отраслей, который утвердили чиновники ( постановление Правительства от 03.04.2020 № 434). В связи с этим у компаний возникают вопросы.
Например, компания по факту ведет торговлю непродовольственными товарами, которая подпадает под кризисный перечень отраслей. Но в ЕГРЮЛ этот код компания указала как дополнительный. Или у организации есть несколько дополнительных кодов ОКВЭД. Причем суммарная выручка по этим кодам составляет большую часть доходов организации. Формально в этом случае у компании не выполняются условия для отсрочки. Но можно попробовать доказать в суде, что организация по факту ведет деятельность, которая подпадает под льготы. Не исключено также, что чиновники изменят условия для отсрочки, чтобы решить проблемы, которые возникают у компаний.
Для каких компаний отложили налоги и отчетность
| Перенос | Кто вправе воспользоваться |
|---|
| Перенос на 12 мая сроков, которые приходятся на апрель | Те, кто не должен работать в апреле и между майскими. Такое мнение высказал Минфин , но это спорная позиция |
| Отсрочка на шесть месяцев по налогам за I квартал и взносам за март-май, на четыре месяца — по налогам за II квартал и взносам за июнь-июль | Малые и средние предприятия. При этом должно выполняться еще одно условие — компания относится к кризисной отрасли |
| Перенос на три месяца сроков отчетности, которые приходятся на март — май, кроме НДС и расчета по взносам. Для декларации по НДС и расчета по взносам за I квартал срок увеличили до 15 мая | Все компании |
