Из-за нерабочих дней заполняйте 6‑НДФЛ за I квартал в особом порядке

Мартовскую зарплату выплатили 27 марта

Как заполнить расчет. Включите зарплату за март в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал, если ваша компания работала в конце марта и апреле, так как на нее не распространись указы Президента о нерабочих днях. Если же компания не работала, то в расчете за I квартал покажите мартовскую зарплату только в разделе 1. В раздел 2 она попадет, когда будете составлять отчет за полугодие.

Почему так. Президент объявил нерабочими периоды с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая (указы от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). Зарплату за март многие поспешили выдать в последний рабочий день накануне нерабочего периода — 27 марта. Потому что такие разъяснения дал Роструд. Причем в этот же день компании удержали с нее НДФЛ. Но зарплата становится доходом, облагаемым НДФЛ, в последний календарный день месяца. В нашем случае — 31 марта (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК). Из-за этого возникает путаница с заполнением 6-НДФЛ.

Как мы выяснили, в ФНС считают, что компании не должны были удерживать налог из зарплаты, выданной 27-го числа. Ведь на эту дату у работников еще не возник налогооблагаемый доход. Если строго следовать кодексу, то налог надо было удерживать уже с последующих выплат, например с апрельского аванса (п. 4 ст. 226 НК). Если вы так и поступили, то мартовскую зарплату и рассчитанный с нее налог включите в строки 20 и 40 раздела 1 6-НДФЛ за I квартал. НДФЛ, исчисленный с мартовской зарплаты, но удержанный уже из апрельских выплат, покажите в расчете за полугодие в разделе 1 по строке 70 и в разделе 2.

Понятно, что большинство организаций удержали налог сразу — 27-го числа. А в бюджет его перечислили либо 27-го, либо 30-го. Поэтому если заполнить 6-НДФЛ так, как предлагают налоговики, то в карточке расчетов с бюджетом будет числиться, с одной стороны, переплата и начисления, за которыми не последовала уплата налога, с другой.

Чтобы избежать лишних вопросов налоговиков, некоторые коллеги решили заполнять 6-НДФЛ по тому же алгоритму, как в случае с выданной в декабре декабрьской зарплатой. Опрошенные нами инспекторы на местах сказали, что проблем из-за такого нестандартного заполнения отчета быть не должно.

То, что отчет заполнен некорректно с точки зрения НК, обнаружится только на выездной проверке. Такая проверка — большая редкость, а сейчас их и вообще приостановили. Кроме того, не в интересах ФНС признавать налог, удержанный 27 марта, ошибочно перечисленной в бюджет суммой. Ведь тогда ее надо будет возвращать организации. Штрафы тоже маловероятны, так как в настоящее время бизнес и так находится в сложных финансовых условиях.

Отпускные выплатили в марте

Как заполнить расчет. Если компания работает в нерабочие дни, потому что на нее не распространяются требования Указа Президента, то включите отпускные в разделы 1 и 2 6-НДФЛ за I квартал. Если же компания не работает, то отразите отпускные в марте в строке 020 расчета, а НДФЛ с них — в строках 040 и 070. В разделе 2 покажете их, когда будете делать отчет за полугодие.

Почему так. Дата дохода в отношении отпускных — день их выплаты, а крайний срок уплаты — последний день месяца. Если речь идет о мартовских выплатах, то это 31 марта 2020 года. Это нерабочий день для неработающих компаний согласно Указу Президента от 25.03.2020 № 206. По идее, это должно означать, что срок уплаты НДФЛ для неработающих компаний с 31 марта переносится на 12 мая. Однако упоминание о нерабочих днях появилось в статье 6.1 НК только с 1 апреля (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В этот день закон вступил в силу. Значит, заплатить НДФЛ с отпускных и больничных следовало не позднее 31 марта. Мы уточнили мнение специалистов ФНС. Они считают, что раз на момент сдачи отчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года закон уже вступил в силу, то для неработающих компаний срок уплаты налога переносится на 12 мая.