Сколько можно удержать из зарплаты по исполнительным документам
Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. Для расчета удержаний применяйте доход, который уменьшен на сумму НДФЛ.
Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах. Иногда можно удержать с сотрудника до 70 процентов его доходов. Эти правила применяйте, даже когда сотрудник отработал месяц не полностью. То есть удерживать можно не более 50 или 70 процентов от фактически начисленных доходов за месяц за вычетом НДФЛ.
ПРИМЕР 18
В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника 17 000 руб. за ущерб, причиненный другой организации. Удержания проводятся из заработка, начисленного после 1 июня. Заработок Кондратьева после удержания НДФЛ составляет 26 100 руб. Максимальный размер удержаний с зарплаты равен 13 050 руб. (26 100 ₽ × 50%).
Поскольку сумма, указанная в исполнительном листе, превышает максимальную сумму удержаний, из зарплаты за июнь бухгалтер удержал только 13 050 руб. Остальную сумму долга в размере 3950 руб. (17 000 - 13 050) бухгалтер удержит из дохода сотрудника в следующих месяцах.
Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов его доходов включительно. Взыскания в таком размере возможны, когда:
— удерживаете алименты на содержание несовершеннолетних (в том числе по долгам за предыдущие периоды);
— возмещаете вред, который причинен здоровью другого человека;
— компенсируете ущерб тем людям, кто потерял кормильца;
— возмещаете ущерб, который причинен преступлением.
Ограничение в 70 процентов от суммы дохода действует только для исполнительных листов с указанными выше основаниями. Если на сотрудника поступили исполнительные листы, один или несколько из которых предполагают удерживать до 70 процентов дохода, то в отношении остальных листов с максимальным размером удержаний 50 процентов повышенный лимит не действует.
Например, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью направляют 55 процентов дохода человека. Такую задолженность удерживают в первую очередь. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка, начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью. Например, это касается погашения задолженности по налогам. Такой точки зрения придерживаются представители ФССП в частных разъяснениях.
ПРИМЕР 19
В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 40 процентов месячного дохода. В марте в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды — 8000 руб. Месячный доход Кондратьева после удержания НДФЛ составляет 21 750 руб. В марте из доходов Кондратьева бухгалтер удерживает на выплату алиментов:
21 750 ₽ × 40% = 8700 ₽.
Так как на исполнительный лист по ссуде повышенное ограничение не распространяется, по нему действует ограничение в 50 процентов заработка. При этом 40 процентов уже было удержано в качестве алиментов. Следовательно, на погашение ссуды бухгалтер удерживает:
21 750 ₽ × 50% - 8700 ₽ = 2175 ₽.
Непогашенную часть ссуды в размере 5825 руб. (8000 - 2175) бухгалтер удержит из доходов в следующих месяцах.
Рассмотрим такую ситуацию: суммарно платежи по исполнительным листам больше 70 процентов, по двум листам уже удерживают 70 процентов от зарплаты. В бухгалтерию поступил новый исполнительный лист на удержание 10 процентов дохода.
Важна очередность всех требований об удержании из зарплаты. Максимальные размеры удержаний — в статье 138 Трудового кодекса. Это 20 процентов по инициативе работодателя и 50 процентов по исполнительным документам.
Заработная плата не должна быть меньше 50 процентов, даже если удерживаете деньги по нескольким исполнительным листам. Из этого правила есть исключения, когда работодатель может удержать до 70 процентов из зарплаты. Допустим, работодатель удерживает из зарплаты суммы по нескольким исполнительным листам в максимальном размере. Увеличить процент удержаний нельзя. Работодатель и дальше будет удерживать 70 процентов от зарплаты. Распределяйте эту сумму с учетом очередности всех требований, которые уже есть, и нового исполнительного листа.
Удержанные из зарплаты средства организация распределит между требованиями в порядке их очередности. Вначале выделит часть, которая причитается по требованиям более ранней очереди, и распределит средства между ними. Из оставшейся суммы выделит средства, которые причитаются по требованиям следующей очереди. Если суммы недостаточно, чтобы удовлетворить требования внутри одной очереди, то средства нужно распределить между требованиями пропорционально причитающимся суммам (ч. 2, 3 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
ПРИМЕР 20
Организация удерживает 70 процентов зарплаты и распределяет эти средства пропорционально требованиям:
— об уплате алиментов на четверых детей — 50 процентов зарплаты;
— в возмещение утраченной трудоспособности из-за вреда здоровью — 25 процентов от зарплаты.
К какой очереди относятся различные требования.
| Очередь | Требования |
|---|
| Первая | Взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда |
| Вторая | Выплата выходных пособий и оплата труда тех, кто работает или работал по трудовому договору, а также выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности |
| Третья | Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды |
| Четвертая | Все остальные требования |
В бухгалтерию поступил еще один исполнительный лист об удержании 10 000 руб. в месяц на содержание нетрудоспособной матери работника.
Зарплата работника равна 50 000 руб. На дату удержания доход работника еще не превысил 350 000 руб.
Все три исполнительных листа относятся к первой очереди требований. Это означает, что требования нужно удовлетворять пропорционально их суммам. Организация должна самостоятельно распределить средства.
Важно учесть, что требование об алиментах на содержание матери не относится к требованиям, по которым удержания могут быть увеличены до 70 процентов. Это означает, что бухгалтер должен разделить суммы по требованиям одной очереди в два действия. Сначала выделит 50 процентов и разделит между всеми тремя требованиями пропорционально причитающимся суммам. После этого оставшиеся 20 процентов разделит между двумя первыми требованиями.
Бухгалтер по шагам сделал расчет, сколько нужно перечислить по каждому исполнительному документу.
Шаг 1. Определил сумму, с которой нужно произвести удержание. Это сумма после налогообложения.
У работника есть право на стандартные налоговые вычеты. Доход работника еще не превысил 350 000 руб. В этом случае сумма налоговых вычетов на четверых детей составит 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000).
НДФЛ равен 5356 руб. ((50 000 ₽ - 8800 ₽) × 13%).
Удержания производят из заработка в размере 44 644 руб. (50 000 - 5356).
Шаг 2. Рассчитал общую сумму удержаний, она равна 31 250,80 руб. (44 644 ₽ × 70%).
Шаг 3. Распределил 50 процентов удержаний пропорционально всем трем требованиям. Всего получилось 22 322 руб. (44 644 ₽ × 50%). Чтобы распределить удержанные средства пропорционально, бухгалтер определил в денежном выражении сумму требований по каждому исполнительному листу. Исходя из соотношения каждого требования к их общей сумме, распределил 50 процентов удержаний.
| Требование | Сумма по исполнительному листу | Распределенная сумма |
|---|
| Алименты на четырех детей | 22 322 руб. (44 644 ₽ × 50%) | 11 459 руб. (22 322 ₽ × (22 322 ₽ : 43 483 ₽)) |
| Возмещение утраченной трудоспособности | 11 161 руб. (44 644 ₽ × 25%) | 5729,50 руб. (22 322 ₽ × (11 161 ₽ : 43 483 ₽)) |
| Содержание нетрудоспособной матери | 10 000 руб. | 5133,50 руб. (22 322 ₽ × (10 000 ₽ : 43 483 ₽)) |
| Полная сумма по всем трем требованиям | 43 483 руб. (22 322 + 11 161 + 10 000) | — |
Шаг 4. Распределил оставшиеся 20 процентов удержаний пропорционально первому и второму требованиям.
Нераспределенный остаток от удержанной суммы равен 8928,80 руб. (31 250,80 - 22 322). Их бухгалтер делит между первым и вторым требованием пропорционально суммам.
| Требование | Сумма по исполнительному листу | Распределенная сумма |
|---|
| Алименты на четверых детей | 22 322 руб. (44 644 ₽ × 50%) | 5952,53 руб. (8928,80 ₽ × (22 322 ₽ : 33 483 ₽)) |
| Возмещение утраченной трудоспособности | 11 161 руб. (44 644 ₽ × 25%) | 2976,27 руб. (8928,80 ₽ × (11 161 ₽ : 33 483 ₽)) |
| Полная сумма по первому и второму требованиям | 33 483 руб. (22 322 + 11 161) | — |
Шаг 5. Рассчитал, сколько перечислить по каждому требованию. По первому исполнительному листу нужно перечислить 17 411,53 руб. (11 459 + 5952,53).
По второму исполнительному листу — 8705,77 руб. (5729,50 + 2976,27).
По третьему исполнительному листу — 5133,50 руб.
По всем трем исполнительным листам перечислено меньше чем требовалось. Эти разницы образуют задолженность, которую нужно будет погасить в будущем.
Возможна ситуация, когда для более поздней очереди средств из суммы удержаний не останется. Удержания, которые погасят это требование, можно будет сделать после того, как уменьшится размер удержаний по первоочередным требованиям или часть из них работник погасит.
ПРИМЕР 21
Организация удерживает 70 процентов зарплаты и распределяет эти средства пропорционально требованиям:
— об уплате алиментов на четверых детей — 50 процентов зарплаты;
— в возмещение утраченной трудоспособности вследствие причинения вреда здоровью — 25 процентов от зарплаты.
В бухгалтерию поступил третий исполнительный лист о взыскании задолженности по банковскому кредиту. Сумма требования — 200 000 руб. с удержанием из заработной платы 10 процентов до полного погашения задолженности.
Заработная плата работника равна 50 000 руб. На дату удержания доход работника еще не превысил 350 000 руб.
Два первых исполнительных листа относятся к первой очереди требований. Это 75 процентов от зарплаты, что превышает максимальный размер удержаний — 70 процентов. Всю сумму организация распределяет между двумя требованиями первой очереди. Третий исполнительный лист относится к четвертой очереди, удержаний по нему делать не надо.
По первым двум исполнительным листам требования удовлетворяют пропорционально их суммам. Бухгалтер по шагам сделал расчет, сколько нужно перечислить по каждому исполнительному документу.
Шаг 1. Определил сумму, с которой нужно удержать долг. Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты. Доход работника еще не превысил 350 000 руб. В этом случае сумма налоговых вычетов на четверых детей составит 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000). НДФЛ равен 5356 руб. ((50 000 ₽ - 8800 ₽) × 13%). Удержания делаются из заработка в размере 44 644 руб. (50 000 - 5356).
Шаг 2. Рассчитал общую сумму удержаний, она равна 31 250,8 руб. (44 644 ₽ × 70%).
Шаг 3. Распределил всю сумму удержаний пропорционально двум требованиям первой очереди.
| Требование | Сумма по исполнительному листу | Распределенная сумма |
|---|
| Алименты на четверых детей | 22 322 руб. (44 644 ₽ × 50%) | 20 833,87 руб. (31 250,80 ₽ × (22 322 ₽ / 33 483 ₽)) |
| Возмещение утраченной трудоспособности | 11 161 руб. (44 644 ₽ × 25%) | 10 416,93 руб. (31 250,8 ₽ × (11 161 ₽ : 33 483 ₽)) |
| Полная сумма по первому и второму требованиям | 33 483 руб. (22 322 + 11 161) | — |
По двум исполнительным листам перечислено меньше чем требовалось. Эти разницы нужно будет погасить в будущем. По третьему исполнительному листу требование не исполнено. Бухгалтер начнет удерживать средства, чтобы погасить долг перед банком, после того как работник погасит часть требований или уменьшится их размер.
Иногда приходится удерживать не только суммы к удержанию за текущий месяц, но и долги. Например, если:
— в исполнительном документе указан долг, который возник до того, как человек начал работать в организации;
— прежний работодатель с опозданием передал исполнительный документ на новое место работы сотрудника;
— сумму к удержанию, которую суд установил в твердой денежной сумме, задним числом проиндексировали пропорционально росту величины прожиточного минимума;
— бухгалтер по ошибке удержал меньше чем нужно.
В этих случаях в текущем месяце в первую очередь вычтите из выплат сотруднику сумму к удержанию, которая причитается с него за этот месяц. Потом удержите долги за прошлые периоды, если позволяет максимальный размер удержаний за этот месяц (50 или 70%). Такой порядок следует из статей 98 и 99 Закона № 229-ФЗ. Если бухгалтер по ошибке удержал с сотрудника меньше чем нужно, придется взять письменное согласие человека на доудержание долгов за прошлые месяцы. Согласие можно оформить в виде заявления. Без него удерживать в следующие месяцы больше, чем указано в исполнительном листе, нельзя. Такой документ может помочь снизить штраф за то, что неверно удерживали деньги. Либо избежать ответственности. ФССП в ходе проверки в каждом случае будет решать индивидуально, какое наказание применить.
ПРИМЕР 22
В январе в организацию поступил исполнительный лист на А.С. Кондратьева, согласно которому надо удерживать алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка. В этом же документе судебный исполнитель указал задолженность по алиментам за прошлые периоды — 35 000 руб. Этот долг возник, так как Кондратьев уклонялся от уплаты алиментов в предыдущие периоды.
Месячный доход Кондратьева после удержания НДФЛ в январе составил 43 500 руб. Максимальный размер удержаний с Кондратьева в счет алиментов за январь — 30 450 руб. (43 500 ₽ × 70%). Сначала бухгалтер удержал с выплат Кондратьеву алименты за январь в сумме 14 500 руб. ((43 500 ₽ × 1/3). После этого бухгалтер удержал с него часть долга по алиментам за прошлые периоды:
30 450 ₽ – 14 500 ₽ = 15 950 ₽.
Оставшуюся часть долга по алиментам за прошлые периоды в размере 19 050 руб. (35 000 – 15 950) бухгалтер удержит из доходов сотрудника в следующих месяцах.
