Ловушки в новых сроках по налогам и отчетности. Как не попасться
Из-за того, что чиновники сдвигают сроки и вводят новые льготы, бухгалтерия рискует переплатить или недоплатить налоги, увеличить себе нагрузку в период отпусков или не получить деньги из бюджета. Читайте, чем опасны новые сроки.
Ловушка № 1. Опоздать с налогами и отчетностью, взяв в расчет региональные нерабочие дни
Из-за чего возникает ловушка. Неясно, переносить ли сроки налогов и отчетов, если в регионе продлили ограничения на деятельность компаний.
Как избежать. Компания по региональным правилам не должна вести деятельность в мае и в июне. Можно ли отложить уплату налогов и отчетность? По налоговому законодательству сроки продлеваются в связи с выходными, праздничными или нерабочими днями (п. 7 ст. 6.1 НК). Ограничения в регионах не являются основанием переносить уплату налогов и отчетность. Как мы выяснили, в ФНС считают так же. Поэтому платите налоги в обычные сроки, если ваша компания не относится к кризисным отраслям. Например, ежемесячный аванс по налогу на прибыль за май нужно перечислить 28 мая.
Ловушка № 2. Истратить деньги на налоги и взносы, которые разрешили не платить
Из-за чего возникает ловушка. Бухгалтер может перечислить лишние суммы в бюджет, если не проверит, подпадает ли компания под новые льготы. Директор вряд ли это одобрит, если денег и так не хватает.
Как избежать. В мае компании уже платят суммы за II квартал, например, ежемесячный аванс по прибыли за май. Прежде чем перечислять деньги в бюджет, проверьте, подпадает ли компания под списание налогов. Законопроект еще не утвердили, но основные условия для новой льготы уже известны (перечень поручений, утв. Президентом 15.05.2020). Если компания в мае решит не платить налог, который спишут, риски незначительны, даже если на момент платежа законопроект еще не утвердят. ФНС приостановила взыскания и блокировки до 1 июня.
Налоги и взносы за II квартал спишут, кроме НДС и НДФЛ, который компания платит как налоговый агент. Эту льготу получат малые и средние предприятия кризисных отраслей, а также социально ориентированные некоммерческие организации. Причем перечень этих отраслей расширили (постановление Правительства от 12.05.2020 № 657). В него включили, например, общий код по розничной торговле непродовольственными товарами — 47.19.
Раньше чиновники уже предоставили малым и средним предприятиям кризисных отраслей отсрочку (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Теперь получается, что по части налогов будет действовать отсрочка, а часть перечислять в бюджет вообще не придется.
Какие налоги и взносы за II квартал платить, а какие спишут
| Налог | Срок уплаты без учета отсрочки | Рассчитывать ли на списание малым и средним предприятиям кризисных отраслей |
|---|---|---|
| Ежемесячные авансы по налогу на прибыль за апрель, май, июнь | 12 мая 28 мая 29 июня | Да |
| Аванс по налогу на прибыль за полугодие | 28 июля | Да |
| НДС за II квартал | 27 июля 25 августа 25 сентября | Нет |
| Аванс по налогу на упрощенке за полугодие | 27 июля | Да |
| Взносы за апрель, май, июнь | 15 мая 15 июня 15 июля | Да, кроме взносов в ФСС |
| Аванс по налогу на имущество за II квартал | Срок устанавливают в региональном законе | Да |
| ЕНВД за II квартал | 27 июля | Да |
Как не запутаться в льготах малым и средним предприятиям кризисных отраслей
| Налог | Льготы |
|---|---|
| Налог на прибыль за 2019 год Налог на упрощенке за 2019 год | Отсрочка на шесть месяцев, затем уплата в рассрочку в течение года |
| Налоги за I квартал, кроме НДС, а также НДФЛ, который платят налоговые агенты | Отсрочка на шесть месяцев, затем уплата в рассрочку в течение года |
| Налоги за II квартал, кроме НДС, а также НДФЛ, который платят налоговые агенты | Эти суммы должны списать |
| Аванс по налогу на имущество за I квартал | Отсрочка до 30 октября, затем уплата в рассрочку в течение года |
| Аванс по налогу на имущество за II квартал | Эти суммы должны списать |
| Взносы за март-май | По взносам за март — отсрочка на шесть месяцев, затем уплата в рассрочку в течение года. Взносы за апрель—май спишут, кроме взносов в ФСС |
| Взносы за июнь—июль | Взносы за июнь спишут. По взносам за июль - отсрочка на на четыре месяца, затем уплата в рассрочку в течение года |
Ловушка № 3. Нарушить срок, когда придет время сдавать сразу два отчета
Из-за чего возникает ловушка. Отчеты за I и II кварталы придется готовить одновременно.
Как избежать. Чтобы бухгалтерии не делать сразу два отчета, стоит сдать декларации за I квартал заранее. Многие отчеты за I квартал перенесли на три месяца (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). А сроки отчетов за II квартал — прежние. Поэтому сдавать декларации за I и II кварталы потребуется одновременно. Например, декларации по налогу на прибыль за I квартал и за полугодие — 28 июля. Аналогичная ситуация с 6-НДФЛ и декларациями по ЕНВД.
Новые сроки сдачи налоговой отчетности в июне-июле
| Срок сдачи | Отчетность | Есть ли причины сдать отчетность заранее |
|---|---|---|
| 1 июня | 6-НДФЛ за 2019 год | Нет |
| 15 июня | СЗВ-М за май | Да, чтобы получить раньше субсидию на зарплату |
| 29 июня | Декларация по налогу на прибыль за 2019 год | Да, чтобы компанию не исключили из реестра малых и средних предприятий |
| 30 июня | Декларация по упрощенке за 2019 год для компаний Декларация по налогу на имущество за 2019 год | Да, декларацию по упрощенке лучше сдать заранее, чтобы компанию не исключили из реестра малых и средних предприятий |
| 15 июля | СЗВ-М за июнь | Нет |
| 20 июля | Декларация по ЕНВД за I квартал Декларация по ЕНВД за II квартал 4-ФСС на бумаге за полугодие | Да, декларацию по ЕНВД за I квартал стоит сдать раньше, чтобы не делать ее одновременно с отчетом за II квартал |
| 27 июля | Декларация по НДС за II квартал 4-ФСС в электронном формате за полугодие | Нет |
| 28 июля | Декларация по налогу на прибыль за I квартал Декларация по налогу на прибыль за полугодие | Да, декларацию за I квартал стоит сдать заранее, чтобы не делать ее одновременно с отчетом за полугодие |
| 30 июля | 6-НДФЛ за I квартал Расчет по взносам за полугодие Декларация по упрощенке за 2019 год для ИП | Да, 6-НДФЛ за I квартал стоит сдать заранее, чтобы не делать его одновременно с отчетом за полугодие. Декларацию по упрощенке нужно сдать до 1 июля, чтобы ИП не исключили из реестра малых и средних предприятий |
| 31 июля | 6-НДФЛ за полугодие | Нет |
Ловушка № 4. Вылететь из реестра малых и средних предприятий, воспользовавшись законной отсрочкой
Из-за чего возникает ловушка. Если ориентироваться на новые сроки сдачи отчетности, есть риск, что компания или ИП не сможет пользоваться льготами.
Как избежать.Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно направить не позднее 29 июня. На упрощенке компаниям разрешили отчитаться до 30 июня, предпринимателям — до 30 июля (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Но если налоговики до 1 июля не получат отчетность по налогу на прибыль или упрощенке, то исключат компанию или ИП из реестра малых и средних предприятий (письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615). Тогда компания или предприниматель не смогут применять льготы, например, пониженный тариф по взносам 15 процентов.
Таким образом, компаниям стоит сдать отчеты заранее, чтобы налоговики гарантированно загрузили их в базу до 1 июля. ИП вообще рискованно ориентироваться на новый срок, нужно отчитаться по упрощенке в июне.
Ловушка № 5. Не получить сразу деньги из бюджета
Из-за чего возникает ловушка. Налоговики перечислят субсидию на зарплату только, когда проверят численность компании в отчетности.
Как избежать. Чиновники советуют компаниям вовремя сдать СВЗ-М за апрель и оперативно отчитаться за май. Малые и средние предприятия кризисных отраслей вправе получить субсидию на зарплату из расчета 12 130 руб. на работника (постановление Правительства от 24.04.2020 № 576). Одно из условий — поддержание численности организации за апрель и май. Это условие налоговики проверяют по отчетам СЗВ-М. При этом сведения в отчетах должны быть достоверны. Иначе компании придется вернуть субсидию (п. 11 правил, утв. постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576). Поэтому стоит сдавать отчет только, когда компании уже известны данные по работникам и подрядчикам.
за правильный ответ
