Какие изменения в налоговом контроле планирует ФНС

АЛЕКСАНДР ЕГОРИЧЕВ — заместитель руководителя ФНС. Работает в системе ФНС с 2003 года. С 2015 года занимал должность начальника Управления камерального контроля ФНС. С января 2020 года — заместитель руководителя ФНС.

ГЛАВБУХ: Александр Валерьевич, как будет развиваться АСК НДС-2?

АЛЕКСАНДР ЕГОРИЧЕВ: АСК НДС-2 будет еще более эффективно выявлять схемы уклонения от налогов. Цель — максимально точно определить субъект контроля — организацию и объект — операцию. Обратной реакцией теневых элементов экономики на внедрение цифрового контроля стало их электронное противодействие, иногда мошенничество. Они стараются адаптировать модели минимизации НДС к налоговому контролю, чтобы номинально налоговый разрыв не формировался. Поэтому ФНС развивает АСК НДС-2 по разным направлениям: использование электронной подписи, внедрение новой риск-аналитики и многое другое.

Развитие АСК НДС-2 предполагает контроль за конкретными товарами и движением денег?

Да. В 2020 году ФНС запланировала визуализацию операций по счетам-фактурам в привязке непосредственно к товару. Реализовать это планируется путем интеграции АСК НДС-2 с информационными системами учета движения товаров других органов власти и не только. В итоге рассчитываем получить объемную аналитическую 3D-модель, содержащую данные по счетам-фактурам, движению денег и товарообороту.

Будет ли АСК НДС-2 выявлять новые типы ошибок?

Система уже выявляет разные виды ошибок. Например, ситуации, когда компания в книге покупок заявила фиктивные счета-фактуры, датированные до 2015 года. Другой пример — многозвеньевые операции с агентами, направленные на то, чтобы усложнить выявление налогового разрыва или искусственное дробление вычетов на минимальные суммы налога. Но сейчас мы действительно прорабатываем автоматизацию таких рисковых зон, которые раньше проверяли в ручном режиме.

Значит, бухгалтеры начнут получать автотребования с новыми типами ошибок?

Пока нет. Внедрять новые типы ошибок в состав автотребований возможно только после того, как мы протестируем сопоставление показателей деклараций. По его результатам определим, насколько подтверждаются налоговые риски, и установим необходимость запрашивать у компаний соответствующие пояснения.

Как изменились камералки в связи с нерабочими днями в апреле и мае?

Сроки проведения камеральных проверок не приостанавливались. Соответственно и контрольные мероприятия в рамках таких проверок мы инициировали в сроки, установленные Налоговым кодексом. Но исчисление процедурных сроков для налогоплательщиков, в частности на отправку квитанции о получении требования, производилось с учетом нерабочих дней и иных упрощений администрирования. Например, это продление сроков сдачи документов в марте — мае.

Продление сроков повлияло на контроль разрывов по НДС?

Да. Например, сдать декларацию по НДС компании могли в более длительные сроки. При этом сопоставление отчетных данных контрагентов возможно только после того, как от них поступят декларации. Таким образом, срок в два месяца на камеральную проверку по отдельным декларациям фактически сократился до полумесяца за счет длительного декларационного периода. Он длился с апреля, когда компании уже могли сформировать декларацию за I квартал, до середины мая. Тем не менее все данные в учетной системе ФНС остаются. Если мы по объективным причинам какие-либо разрывы по НДС не успели отработать на камеральной проверке, то обязательно рассмотрим их в рамках постпроверочного анализа. Если налоговые риски подтвердятся, то мы сможем проверить их в рамках выездного контроля.

Как сейчас обстоит дело со штрафами за просрочку отчетности? Применяются ли эти санкции?

По нарушениям, совершенным в период с 1 марта по 31 мая, не применяются только штрафы, установленные статьей 126 Налогового кодекса. По другим штрафам, в том числе за несвоевременное представление деклараций, никаких ограничений не ввели (ст. 119 НК. — Примеч. ред.). Поэтому инспекторы вправе их применять. Но нужно отметить, что сроки сдачи отчетности продлили. Поэтому и вероятность штрафа снижается.

С 1 июля 2020 года планировалось отслеживать товары, ввозимые в РФ. Будет ли введена прослеживаемость в эти сроки?

Срок вступления в силу положений законопроекта, который должен установить в РФ систему прослеживаемости товаров, перенесли на 1 января 2021 года. Ввиду сложившейся эпидемиологической ситуации, которая оказала влияние на деятельность и финансовое состояние многих компаний и ИП, данная мера представляется объективной.

Изменится ли список прослеживаемых товаров?

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, установили в постановлении Правительства (постановление от 25.06.2019 № 807. — Примеч. ред.). Например, в него входят мониторы. Изменять перечень в настоящее время не планируется.

Планировалось, что ФНС будет раскрывать данные о рисках, которые выявили у компании. Расскажите об этом подробнее.

ФНС разрабатывает новую систему управления рисками — СУР. Она будет оценивать различные ситуации у каждого налогоплательщика. К таким ситуациям можно отнести приостановление операций по счетам за несдачу налоговой отчетности. Или, к примеру, выявление математического расхождения по контрольному соотношению в декларации.

Как налоговики будут сообщать компании о рисках, которые выявила система?

Информацию налогоплательщику о выявленных по нему рисках будем предоставлять через личные кабинеты юридического лица или индивидуального предпринимателя на сайте ФНС. Раскрывать налоговые риски налогоплательщика публично мы не планируем.

Как ФНС использует в налоговом контроле данные, которые передают онлайн-ККТ? Сверяете ли сведения о розничных продажах с выручкой в декларации по НДС?

Полноценная автоматическая сверка данных о розничных продажах с выручкой в декларации по НДС не реализована. Дело в том, что закон не требует отражать в декларации по НДС выручку с указанием конкретных чеков ККТ. Обычно продавцы формируют сводные счета-фактуры или бухгалтерские справки, включающие все чеки ККТ за определенный период, например за месяц. Но системы АСК НДС-2 и АСК ККТ интегрированы. То есть информация по налоговой базе, сформированная на основе фискальных документов, сопоставляется с показателями, которые задекларировала компания, в частности, указала в книге продаж.

Что происходит, если эти данные расходятся?

Если показатели декларации не соответствуют фискальным данным ККТ, проводится дополнительный анализ и налоговый контроль. В перспективе мы будем автоматически запрашивать пояснения и документы по операциям, в которых выявили такие расхождения. Добавлю, что интеграция данных позволяет выявлять признаки ситуаций, когда компания или ИП не применяют ККТ или используют ее с нарушениями требований законодательства.

Планируете и дальше упрощать взаимодействие компаний с налоговиками?

Да, ФНС внимательно прислушивается ко всем предложениям усовершенствовать налоговое администрирование. Мы стараемся сделать налоговый контроль простым, понятным и высокотехнологичным. Новые способы внедряются только после успешного тестирования и адаптации. Одно из направлений работы ФНС — повысить комфортные условия взаимодействия с налогоплательщиками. Приведу пример. Проектируются изменения в НК, направленные на совершенствование электронного документооборота. Они позволят направлять в инспекцию банковские гарантии непосредственно банками-гарантами только в электронной форме. С апреля 2019 года проходит успешное тестирование этого процесса. Приоткрою завесу и о планах ФНС упростить процедуры ВЭД. Так, планируется значительно сократить сроки камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявили возмещение из бюджета по экспорту. Это позволит бизнесу быстрее возвращать деньги в оборот и повышать финансовую устойчивость, стимулировать внешнеэкономическую деятельность и экономику страны в целом.