Сколько взносов платить ИП за себя в июне и весь год

Когда платить сверхлимитные пенсионные взносы за 2019 год

Общие сроки. До конца июня предприниматели должны заплатить пенсионные взносы по тарифу 1 процент со сверхлимитной выручки. Речь о взносах, которые считают с доходов за 2019 год, превышающих лимит в 300 000 руб.

Например, доход за 2019 год — 2 000 000 руб. Сверхлимитная сумма — 1 700 000 руб. (2 000 000 – 300 000). Взносы с этой суммы составляют 17 000 руб. (1 700 000 ₽ × 1%). Перечислить их нужно до 1 июля 2020 года включительно. Образец заполнения платежки — ниже.

Открыть все подсказки

Новые сроки для наиболее пострадавших в кризис. Предпринимателям из перечня наиболее пострадавших отраслей (утв. Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434), перечислить взносы со сверхлимитных доходов за 2019 год можно на четыре месяца позже обычного. Срок уплаты для них перенесли на 2 ноября 2020 года.

Более того, предприниматели из кризисных отраслей могут не перечислять всю сумму взносов 2 ноября, а заплатить их равными частями в течение 12 следующих месяцев. То есть перечислять 1/12 суммы взносов ежемесячно не позднее последнего числа месяца, начиная с декабря (пп. 2 п. 3 ст. 4, п. 7 ст. 6.1 НК, постановления Правительства от 02.04.2020 № 409, постановление Правительства от 03.04.2020 № 434).

Например, доход за 2019 год — 2 000 000 руб. Сверхлимитная сумма — 1 700 000 руб. (2 000 000 — 300 000). Взносы с этой суммы составляют 17 000 руб. (1 700 000 ₽ × 1%). Начиная с декабря, ИП должен каждый месяц перечислять 1416,66 руб. Первый платеж надо перечислить не позднее 31 декабря 2020 года, последний — не позднее 30 ноября 2021 года.

Сколько пенсионных взносов заплатить ИП за себя в 2020 году

Как считать сверхлимитный доход

Предельная сумма взносов, которую предприниматель должен заплатить за год, равна восьмикратному фиксированному размеру взносов на пенсионное страхование (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК). В 2019 году фиксированный взнос был 29 354 руб., поэтому максимальная сумма пенсионных взносов за этот год — 234 832 руб. (8 × 29 354 ₽). Соответственно, максимально возможная сумма дополнительных взносов со сверхлимитных доходов за 2019 год, которую надо заплатить до 1 июля, составит 205 478 руб. (234 832 – 29 354).

Подсчитывать доходы нужно по-разному, в зависимости от того, какой налоговый режим применяет предприниматель.

Упрощенка. При расчете суммы, с которой нужно заплатить 1 процент, предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы», как считают чиновники, должны учитывать весь годовой доход. Минфин и ФНС продолжают настаивать, что взносы надо платить с доходов, а не с разницы между доходами и расходами (письма Минфина от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, ФНС от 19.02.2019 № БС-19-11/47). Налоговики в письме ссылаются на позицию Верховного суда, намекая, что спорить с ними в судах бесполезно (решение от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273). Поэтому предпринимателям, которые рассчитают взносы с учетом расходов, инспекторы доначисляют взносы, пени и выписывают штраф — 20 процентов от недоимки (ст. 122 НК).

Суды не спешат поддерживать ИП, но в решениях указывают на спорность ситуации. Например, в конце января этого года Конституционный суд указал, что в подобных ситуациях допускается учет расходов. Однако суд отказался рассматривать жалобу предпринимателя на доначисления дополнительных пенсионных взносов, объяснив, что это не входит в его компетенцию (Определение Конституционного суда от 30.01.2020 № 10-О).

ЕНВД. Предприниматели на ЕНВД также рассчитывают дополнительные взносы. Чтобы посчитать доходы, сложите суммы из строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала 2019 года (подп. 4 п. 9 ст. 430 НК).

Общая система. Предприниматели на общей системе размер сверхлимитных пенсионных взносов определяют исходя из доходов, облагаемых НДФЛ (ст. 227 НК). При этом сумму доходов они могут уменьшить на величину профессионального налогового вычета (ст. 221 НК). Чтобы определить доход для расчета взносов, сумму, указанную в строке 050 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ за 2019 год, надо уменьшить на показатели из строки 060. Если еще не отчитались о дохода за прошлый год, ведь срок представления декларации 3-НДФЛ из-за пандемии перенесли на 30 июля, рассчитайте прошлогодний доход, уменьшив его на профессиональные налоговые вычеты.

Совмещение режимов. Если предприниматель применяет сразу несколько налоговых режимов, его доходы суммируются (подп. 6 п. 9 ст.430 НК). Поэтому взносы на пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы превышения лимита рассчитайте со всех доходов деятельности, которые применял предприниматель в 2019 году.

Кто заплатит меньше фиксированных взносов за 2020 год из-за кризиса

Предприниматели из кризисных отраслей заплатят меньше фиксированных взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Сумму фиксированных пенсионных взносов им уменьшили на минимальный размер оплаты труда — 12 130 руб. Теперь вместо 32 448 руб. предприниматели заплатят 20 318 руб.

Сколько платить взносов, если из-за пандемии закрыли бизнес. Если на учете в инспекции бизнесмен стоял не весь год, он не должен платить всю сумму фиксированных взносов. В 2020 году за неполный месяц деятельности размер взносов можно определять пропорционально количеству календарных дней, а не месяцев, как раньше (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Смотрите пример ниже.

Заплатить меньше взносов по этим правилам могут ИП, которые, например, ушли в армию, декрет, ухаживают за инвалидом или престарелым родственником (п. 7 ст. 430 НК). Аналогичные правила действуют и для тех, кто закрыл бизнес в июне в связи с экономической обстановкой. Предприниматели, которые остановили деятельность временно, должны подать в инспекцию заявление и документы о приостановлении предпринимательской деятельности. Если же решили совсем прекратить работу, необходимо сняться с учета. Сделать это можно даже не выходя из дома.

Заплатить страховые взносы за себя надо в течение 15 дней после снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК). Как рассчитать взносы за неполный месяц — в примере ниже.